स्पेन में उत्तराधिकार और दान कर: 2024 में प्रमुख पहलू।

स्पेन में विरासत और उपहार कर उन मुख्य करों में से एक है, जिनके बारे में न तो केवल निवासियों को बल्कि उन विदेशियों को भी जानकारी होनी चाहिए, जो यहाँ संपत्ति रखते हैं। कर का आधिकारिक नाम ISD (Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones) है और यह तब देना होता है जब एक प्राकृतिक व्यक्ति से दूसरे प्राकृतिक व्यक्ति को बिना किसी भुगतान के संपत्ति या अधिकार हस्तांतरित किए जाते हैं, दो मुख्य मामलों में:

• विरासत के मामले में, जब संपत्ति मालिक की मृत्यु के बाद वारिस को स्थानांतरित हो जाती है।

• उपहार के मामले में, यदि उपहार देने वाले की जीवित अवस्था में संपत्ति हस्तांतरित की जाती है।

स्पेन स्वायत्त समुदायों से बनी है और प्रत्येक समुदाय अपने स्वयं के कर दरें और रियायतें निर्धारित करता है। इसीलिए विरासत और उपहार कर की प्रक्रिया तथा देय राशि क्षेत्र के अनुसार काफी अलग हो सकती है। नीचे बताया गया है कि कर कैसे गणना किया जाता है, कौन सी रियायतें दी गई हैं और कर भार को कैसे अनुकूलित किया जा सकता है।

ISD (Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones) कर के सामान्य सिद्धांत

प्रगतिशील पैमाना

ISD (Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones) एक प्रगतिशील पैमाने पर आधारित है: जिस संपत्ति का हस्तांतरण अधिक मूल्यवान होता है, उसका कर दर उतना ही अधिक होता है। राज्य द्वारा निर्धारित मूल दरें 7,65 प्रतिशत से 34 प्रतिशत तक होती हैं, लेकिन स्वायत्त समुदायों को इन दरों को स्वतंत्र रूप से समायोजित करने या अतिरिक्त रियायतें लागू करने का अधिकार प्राप्त है।

व्यक्तिगत प्रकृति

यह कर संपत्ति प्राप्तकर्ता द्वारा दिया जाता है, अर्थात् वारिस या उपहार प्राप्तकर्ता द्वारा। विरासत के मामले में, कर की राशि उस क्षेत्र में गणना की जाती है जहाँ मृतक निवास करता था, और उपहार के मामले में यह प्राप्तकर्ता के निवास स्थान पर निर्भर करती है, यदि संपत्ति चल संपत्ति है, या यदि अचल संपत्ति है तो संपत्ति के स्थान पर निर्भर करती है।

विरासत कर की गणना

स्पेन में विरासत कर की गणना आम तौर पर कई चरणों में की जाती है:

• कुल विरासत चरण: सभी विरासत में प्राप्त संपत्ति और अधिकारों को जोड़ा जाता है, जिसमें घरेलू संपत्ति के मूल्यांकन के रूप में 3 प्रतिशत जोड़ा जाता है।

• शुद्ध विरासत चरण: प्राप्त राशि में से मृतक के ऋण और अंतिम संस्कार व्यय घटाए जाते हैं।

• वारिसों में वितरण: शेष राशि को वसीयत के अनुसार या, यदि वसीयत नहीं है, तो कानून के अनुसार वारिसों में विभाजित किया जाता है।

• कर योग्य आधार: प्रत्येक वारिस के हिस्से में, यदि उपलब्ध हो, बीमा पॉलिसी के भुगतान जोड़े जाते हैं।

• रिश्तेदारी के आधार पर कटौतियाँ और रियायतें: राज्य और क्षेत्रीय दोनों स्तर की रियायतें तथा रिश्तेदारी की डिग्री के अनुसार छूटें लागू की जाती हैं।

• प्रारंभिक कोटा: कर योग्य आधार पर उपयुक्त प्रगतिशील दर लागू की जाती है।

• कर कोटा: परिणाम को एक ऐसे गुणांक से गुणा किया जाता है जो वारिस के रिश्तेदारी की डिग्री और संपत्ति के मूल्य पर निर्भर करता है।

• अंतिम राशि: सभी कटौतियों और रियायतों के बाद, देय अंतिम कर निर्धारित किया जाता है।

उपहार कर की गणना

उपहार कर भी हस्तांतरित संपत्ति के कुल मूल्य के आधार पर गणना किया जाता है, परन्तु रियायतों का प्रणाली मुख्यतः क्षेत्रीय स्तर पर निर्धारित होती है। राज्य स्तर पर उपहार के लिए कोई विशेष छूट नहीं है, लेकिन:

• प्रत्येक स्वायत्त समुदाय को नजदीकी रिश्तेदारों, जैसे कि जीवनसाथी, बच्चों और माता-पिता के लिए अपने स्वयं के कर रियायतें लागू करने का अधिकार है।

• अक्सर रियायतें पारिवारिक व्यवसायों के हस्तांतरण पर लागू होती हैं, ताकि उनके आर्थिक स्थिति को नुकसान न पहुंचे और रोजगार में कटौती न हो।

• अचल संपत्ति को उपहार के रूप में हस्तांतरित करने के लिए valor de referencia (अनुमानित बाजार मूल्य) को ध्यान में रखा जाता है, जिससे कर योग्य आधार की गणना की जा सके।

क्षेत्रीय रियायतें और अंतर

2024 में, 2023 में शुरू की गई विरासत और उपहार कर सुधार जारी रहे, जिसके कारण कुछ स्वायत्त क्षेत्रों में कर को कुछ मामलों में प्रतीकात्मक राशियों तक कम कर दिया गया या पूरी तरह समाप्त कर दिया गया। मुख्य उदाहरण इस प्रकार हैं:

• अंडालूसिया: नजदीकी रिश्तेदारों के लिए, जैसे कि जीवनसाथी, बच्चे और माता-पिता, कर योग्य आधार से 1 मिलियन यूरो तक की कटौती की जाती है। तीसरे और चौथे स्तर के लिए कम कटौती निर्धारित की गई है।

• मैड्रिड: जीवनसाथियों और सीधे रिश्तेदारों के लिए रियायत 99 प्रतिशत है, चाहे विरासत हो या उपहार।

• वालेंसिया समुदाय: आमतौर पर, जीवनसाथी, बच्चों और माता-पिता के लिए 99 प्रतिशत छूट दी जाती है। अचल संपत्ति के मामले में valor de referencia का ध्यान रखना आवश्यक है।

• कैटालोनिया: नजदीकी रिश्तेदारों के लिए कर योग्य आधार को कम किया जाता है; 21 वर्ष से कम उम्र के बच्चों के लिए अधिक कटौतियाँ दी जाती हैं।

• बास्क क्षेत्र: बच्चों, माता-पिता और जीवनसाथियों के लिए 400000 यूरो तक की छूट दी जाती है। यदि यह राशि पार हो जाती है, तो 1.5 प्रतिशत की दर लागू की जाती है।

• कैनरी द्वीप: अक्सर नजदीकी रिश्तेदारों के लिए, विरासत और उपहार दोनों मामलों में 99.9 प्रतिशत की रियायत लागू की जाती है।

स्पेन में उपहार की विशेषताएँ

नोटरी द्वारा प्रमाणित उपहार

प्रत्येक उपहार को नोटरी द्वारा प्रमाणित किया जाना चाहिए, विशेषकर जब अचल संपत्ति या उच्च मूल्य के परिसंपत्तियों का हस्तांतरण होता है। उपहार प्राप्तकर्ता को संबंधित घोषणा जमा करनी होती है और निर्धारित समय सीमा के भीतर कर का भुगतान करना होता है।

यदि धन के उपहार में राशि पहले स्थायी निवास के लिए उपयोग की जाती है, तो कर में कमी की संभावना होती है। कुछ क्षेत्रों में, यदि दस्तावेजीकरण सही होता है और समय सीमा का पालन होता है, तो महत्वपूर्ण छूट दी जाती है।

उपहार बनाम ऋण

कभी-कभी, उपहार कर से बचने के लिए पक्ष एक ऋण अनुबंध करते हैं। हालांकि, ऐसा करने के लिए निर्धारित अवधि के भीतर ऋण राशि का वास्तविक प्रतिपूर्ति होना आवश्यक है। यदि प्रतिपूर्ति नहीं होती है, तो कर अधिकारी लेन-देन को उपहार मान सकते हैं और कर का पुनः मूल्यांकन कर सकते हैं।

कर भार को कम करना

• जीवन भर में उपहार: जब एक करीबी को पहला अपार्टमेंट खरीदने के लिए नकद उपहार दिया जाता है, तो कई मामलों में उपहार कर संभावित विरासत कर की तुलना में कम हो सकता है।

• संपत्ति का वितरण: एक साथ कई वारिसों या उपहार प्राप्तकर्ताओं को संपत्ति हस्तांतरित करने से व्यक्तिगत हिस्से कम हो जाते हैं और प्रत्येक को निर्धारित रियायतों का लाभ मिलता है।

• पारिवारिक व्यवसाय: पारिवारिक कंपनी के शेयरों का हस्तांतरण अक्सर कम कर दर पर होता है, जिससे कंपनी की स्थिरता और नौकरियां बनी रहती हैं।

नोटरी द्वारा प्रमाणन और आवश्यक दस्तावेज

स्पेन में किसी नोटरी के समक्ष उपहार या विरासत की प्रमाणिकरण के लिए निम्नलिखित दस्तावेजों की आवश्यकता होती है:

• स्पेन में निवासियों के लिए पासपोर्ट या DNI (Documento Nacional de Identidad) तथा विदेशियों के लिए NIE (Número de Identidad de Extranjero)।

• लेन-देन में शामिल प्रत्येक व्यक्ति के निवास स्थान की जानकारी।

• पक्षों की वैवाहिक स्थिति से संबंधित जानकारी।

• उपहार के मामले में धन के हस्तांतरण के प्रमाण।

• गैर-निवासियों के लिए कर पहचान संख्या।

नोटरी द्वारा प्रमाणन के एक महीने के भीतर कर विवरणी प्रस्तुत की जानी चाहिए और कर का भुगतान किया जाना चाहिए। विरासत के मामले में, मृत्यु के दिनांक से छह महीने का समय होता है, जिसमें समय बढ़ाने की भी सुविधा है। निर्धारित समय सीमा का पालन न करने पर जुर्माने और दंड लगाए जाते हैं।

नगरपालिकीय पूंजी वृद्धी कर (Plusvalia Municipal)

ISD के अतिरिक्त, अचल संपत्ति के विरासत या उपहार में नगरपालिकीय पूंजी वृद्धी कर (Plusvalia Municipal) का भी ध्यान रखना आवश्यक है। यह कर स्थानीय स्तर पर गणना किया जाता है और भूमि की कैडस्ट्रल वैल्यू तथा संपत्ति रखने की अवधि पर निर्भर करता है। हालिया सुधारों ने वास्तविक बाजार मूल्य में गिरावट की स्थिति में अत्यधिक भुगतान से बचने के लिए कर गणना की विधि चुनने की अनुमति दी है।

निष्कर्ष

स्पेन में विरासत और उपहार कर वित्तीय योजना में महत्वपूर्ण भूमिका निभाता है। चूंकि ISD की दर 34 प्रतिशत तक जा सकती है और कुछ मामलों में वृद्धि गुणांकों का उपयोग किया जाता है, इसलिए संभावित कर भार का पूर्वानुमान लगाना अत्यंत आवश्यक है। स्वायत्त समुदायों के बीच अंतर काफी बड़ा है; यदि किसी क्षेत्र में बच्चों और जीवनसाथियों के लिए कर लगभग शून्य है, तो किसी अन्य क्षेत्र में देय राशि काफी अधिक हो सकती है।

जोखिम को कम करने के लिए सिफारिश की जाती है:

• यदि आवश्यक हो तो उपहार के माध्यम से संपत्ति का हस्तांतरण पहले से ही योजना बनाना।

• उपहार देने वाले या मृतक के निवास वाले स्वायत्त समुदाय के स्थानीय कानूनों का ध्यान रखना।

• विशेषकर पहले निवास या पारिवारिक व्यवसाय के मामले में, रियायतों और कटौतियों की संभावनाओं का अध्ययन करना।

• सभी दस्तावेजों को सही ढंग से तैयार करने और समय पर कर का भुगतान सुनिश्चित करने के लिए वकीलों और कर सलाहकारों जैसे विशेषज्ञों से परामर्श लेना।

एक सुविचारित दृष्टिकोण से कर भार को काफी कम किया जा सकता है और संपत्ति के हस्तांतरण की प्रक्रिया को सरल बनाया जा सकता है। स्थानीय विशेषताओं, समय सीमाओं और नियमों की जानकारी स्वामित्व के तेज हस्तांतरण की कुंजी है, बिना अप्रत्याशित वित्तीय नुकसान के।