ضريبة الشركات في إسبانيا: المعدلات والإجراءات والخصائص.

الضريبة على الشركات في إسبانيا (IS (ضريبة الدخل على الشركات)) هي الضريبة الأساسية التي تُفرض على أرباح الشركات التي تمارس أنشطة تجارية في البلاد. بالنسبة لرواد الأعمال والمستثمرين الذين يخططون لـ فتح شركة أو الذين يديرون بالفعل نشاطاً تجارياً في إسبانيا، من الضروري الاستعداد بشكل مناسب لتقديم الإقرار الضريبي ودفع هذه الضريبة. الأخطاء في الحسابات أو عدم الالتزام بالمواعيد النهائية قد يؤدي إلى غرامات وتكاليف إضافية. فيما يلي، نستعرض من يجب أن يدفع الضريبة، وكيفية حساب القاعدة الضريبية، وما هي النسب المطبقة، وما هي الإعفاءات المنصوص عليها في القانون.

من يدفع الضريبة على الشركات ولماذا يعتبر ذلك مهماً

يجب على الكيانات التجارية بمختلف أشكالها أن تدفع الضريبة على الشركات (IS): مثل الشركات ذات المسؤولية المحدودة (SL (شركة ذات مسؤولية محدودة))، والشركات المساهمة (SA (شركة مساهمة))، والشركات العمالية والتعاونية. بالإضافة إلى ذلك، ينطبق القانون على الشركات التجارية المدنية والجمعيات والمؤسسات والمنظمات التي لا تتمتع بالشخصية الاعتبارية، مثل التجمعات المؤقتة للشركات (UTE) وصناديق الاستثمار.

ليس كل الكيانات تدفع الضريبة بنفس النسبة، إذ أن بعض الفئات بموجب القانون 27/2014 وغيرها من الأنظمة تخضع لأنظمة خاصة. كما أن رواد الأعمال الأفراد (IRPF (ضريبة الدخل على الأشخاص الطبيعيين)) لا يخضعون لضريبة الشركات. علاوة على ذلك، فإن الهيئات الحكومية وبنك إسبانيا معفاة تماماً من الضريبة، بينما تتمتع بعض المنظمات غير التجارية بإعفاء جزئي.

كيفية حساب القاعدة الضريبية

الحسابات الرئيسية

لتحديد مقدار الضريبة على الشركات في إسبانيا، يتم أولاً احتساب الربح المحاسبي للشركة للسنة المالية. وفي نهاية فترة التقارير (التي تستغرق عادة 12 شهراً)، يتم إجراء الحسابات التالية:

• الربح الصافي، وهو الفرق بين الإيرادات والمصروفات.
• التعديلات المستندة إلى الفروق بين المحاسبة والتشريعات الضريبية.
• الخسائر من السنوات السابقة، والتي يمكن تعويضها ضمن حدود معينة.

إذا قامت الشركة بتسجيل مصروف في حساباتها لا يُسمح بخصمه ضريبياً (على سبيل المثال، غرامة إدارية)، فيتعين إجراء تعديل عند حساب القاعدة الضريبية. يتم ضرب القاعدة الضريبية النهائية في النسبة المقررة لضريبة الشركات، ثم تُؤخذ الإعفاءات والخصومات والاستقطاعات والمدفوعات المقدمة بعين الاعتبار.

النسب الضريبية ولمن تكون مفيدة

للعام 2024، تم تحديد عدة نسب ضريبية. النسبة الأكثر شيوعاً هي 25%، ومع ذلك، فقد تم تطبيق نسبة 23% على الشركات الصغيرة والمتوسطة (التي لا يتجاوز حجم مبيعاتها مليون يورو). كما يمكن للشركات الجديدة التي تحقق قاعدة ضريبية إيجابية لأول مرة أن تدفع نسبة 15% في السنة الأولى والسنة التالية. كما تستفيد التعاونية والمنظمات غير التجارية وصناديق الاستثمار والشركات الناشئة من نسب مخفضة أو خاصة، تتراوح بين 10% و0%.

• النسبة العامة: 25%.
• الشركات الصغيرة (حتى مليون يورو في المبيعات): 23%.
• الشركات الجديدة (في أول فترتين مربحتين): 15%.
• المنظمات غير التجارية (بموجب القانون 49/2002): 10%.
• صناديق الاستثمار وصناديق التقاعد: 1% و0% على التوالي.

الفترة الضريبية، الإقرارات والمواعيد النهائية

عادةً ما تتزامن الفترة الضريبية لضريبة الشركات مع السنة المالية ولا تتجاوز 12 شهراً. إذا لم يُحدد تاريخ آخر في النظام الأساسي، تنتهي الفترة في 31 ديسمبر. في حالة تصفية الشركة أو تغيير مقرها أو تعديل شكلها القانوني، تنتهي الفترة الضريبية مبكراً.

يجب تقديم الإقرار الضريبي السنوي لضريبة الشركات (النموذج 200، وفي بعض الحالات النماذج 202 أو 220 أو 222) خلال 25 يوماً تقويمياً بعد 6 أشهر من انتهاء الفترة الضريبية. وهذا يعني أنه إذا تزامنت السنة المالية مع السنة التقويمية، فإن الموعد النهائي عادةً ما يكون 25 يوليو.

يجب على الشركات أيضاً مراعاة المدفوعات المقدمة، والتي تتم ثلاث مرات في السنة باستخدام النموذج 202. تُحسب هذه الم??فوعات بناءً على ربح العام السابق أو استناداً إلى النتيجة الحالية. يؤدي التأخير في الدفع إلى فرض غرامات وفوائد.

الإقامة وتجنب الازدواج الضريبي

تلعب الإقامة دوراً مهماً في طريقة دفع الضرائب في إسبانيا. تُعتبر الشركات المسجلة محلياً أو التي تدار فعلياً داخل البلاد مقيمة وتدفع الضرائب على دخلها على مستوى العالم. بينما تدفع الشركات غير المقيمة الضرائب فقط على الأرباح المحققة في إسبانيا، بشرط أن يكون لها منشأة دائمة.

تساعد العديد من الاتفاقيات التي تهدف إلى تجنب الازدواج الضريبي في تقليل المخاطر عندما تعمل الشركة في عدة دول. وفي غياب هذه الاتفاقيات، هناك خطر أن يُفرض نفس الدخل ضريبة مرتين. غالباً ما يهمل رواد الأعمال هذا الجانب في هيكلة أعمالهم الدولية، مما يؤدي إلى تكبد نفقات إضافية.

الصعوبات الرئيسية التي يواجهها رواد الأعمال

• صعوبات في الحساب: قد تنشأ مشاكل عند تحديد التعديلات والخصومات.
• الالتزام بالمواعيد النهائية: التأخر في تقديم الإقرار أو دفع المدفوعات المقدمة يؤدي إلى فرض غرامات.
• اختيار النسبة: ليس الجميع على دراية بالنسب المخفضة أو كيفية تطبيق الإعفاءات.
• العمل في ولايات قضائية مختلفة: لتجنب الازدواج الضريبي، من الضروري تحليل الاتفاقيات بين الدول.

أساليب الحل والتحسين الضريبي

لتقليل المخاطر، يُنصح رواد الأعمال بما يلي:

• استشارة الخبراء المطلعين على الممارسات الضريبية المحلية.
• الحفاظ على سجلات محاسبية دقيقة وفقاً للمعايير الإسبانية مع الأخذ في الاعتبار جميع الخصومات المسموح بها.
• البقاء على اطلاع دائم بالتحديثات (على سبيل المثال، نسبة 23% للشركات الصغيرة و15% للشركات الجديدة).
• حساب المدفوعات المقدمة بدقة ودفعها في الوقت المحدد لتجنب النقص في المدفوعات.
• تحليل الاتفاقيات الدولية عند التعامل مع شركاء أجانب.

الاستنتاجات والتوصيات

يتميز نظام ضريبة الشركات (IS (ضريبة الدخل على الشركات)) في إسبانيا بعدة خصائص يجب أخذها بعين الاعتبار من قبل كل من يخطط لتأسيس أو يدير بالفعل نشاطاً تجارياً في البلاد. وتتركز المشكلات الرئيسية لرواد الأعمال حول الحساب الصحيح للضريبة، واختيار النسبة المناسبة، وتقديم الإقرار في الوقت المحدد، ودفع المدفوعات المقدمة. بالإضافة إلى ذلك، قد تواجه الشركات العاملة دولياً تعقيدات إضافية بسبب خطر الازدواج الضريبي.

لتجنب الخسائر المالية وتقليل العبء على النشاط التجاري، من المهم:

• دراسة التشريعات السارية بدقة (القانون 27/2014 والأنظمة المتعلقة به).
• الاستفادة القصوى من النسب والخصومات المواتية.
• الالتزام الصارم بالمواعيد النهائية، خاصةً عند تعبئة النماذج 200 و202.
• الاستعانة بخبراء الضرائب المطلعين على خصوصيات إسبانيا.

يساعد النهج المدروس لضريبة الشركات في تحسين التكاليف، وزيادة الاستقرار المالي، والتركيز على تطوير النشاط التجاري في إسبانيا.