Dvojí zdanění ve Španělsku: hlavní rizika a řešení.

Pochopení problému dvojího zdanění ve Španělsku

Pro mnoho cizinců, kteří vlastní nemovitosti ve Španělsku nebo zde podnikají, existuje riziko placení daní ve dvou jurisdikcích současně. Dvojí zdanění znamená situaci, kdy fyzická nebo právnická osoba platí daň ze stejných příjmů nebo majetku ve dvou zemích. To může vést k dodatečným nákladům, pokutám a komplikacím ve finančním plánování. Výsledkem jsou následující „problémy“:

Riziko přeplacení daní a finančních ztrát.
Nepochopení pravidel pro určení daňového rezidentství.
Obtíže při aplikaci mezinárodních smluv a národních daňových úlev.

Existují však účinná řešení, která umožňují minimalizovat nebo zcela zabránit dvojímu zdanění, pokud se včas seznámíte s právními mechanismy a budete dodržovat daňové povinnosti.

Jak určit daňové rezidentství

Klíčem k pochopení problému je vědět, kdo je považován za daňového rezidenta Španělska. Španělská legislativa stanoví, že fyzická osoba je považována za rezidenta, pokud:

Stráví na území Španělska více než 183 dní v roce.
Má ve Španělsku „středisko životních zájmů“ (rodina, hlavní zdroj příjmů).

U právnických osob je důležitým kritériem „efektivní“ místo řízení společnosti. Daňoví rezidenti Španělska musí přiznat své celosvětové příjmy, zatímco nerezidenti platí daně pouze z příjmů vzniklých na území Španělska.

Úloha mezinárodních smluv (DTT) ve Španělsku

Španělsko podepsalo více než 90 mezinárodních smluv o zamezení dvojího zdanění (DTT – Double Taxation Treaty) s různými zeměmi. Tyto smlouvy jsou založeny na principu zabránění dvojímu zdanění stejného příjmu. Řídí zdanění:

Zisků z podnikání a stálých provozoven.
Příjmů ze zaměstnání nebo samostatné výdělečné činnosti.
Příjmů z nemovitostí, dividend, úroků a licenčních poplatků.
Kapitálových zisků z prodeje aktiv.
Důchodů, odměn ředitelů, příjmů umělců a sportovců.

Tyto smlouvy mohou stanovit výhodnější daňové sazby a jasná pravidla určující, ve které zemi se platí hlavní daň. Každý konkrétní případ (např. příjem dividend ze zahraničí nebo prodej nemovitosti ve Španělsku nerezidentem) má své vlastní specifické požadavky.

Španělsko – Rusko: Částečné pozastavení smlouvy

V prosinci 1998 Španělsko a Rusko podepsaly smlouvu o zamezení dvojího zdanění a prevenci daňových úniků týkající se daní z příjmů a majetku. Některé články této smlouvy však byly pozastaveny k 8. srpnu 2023. Je důležité poznamenat, že základní ustanovení umožňující započítání daně zaplacené v jedné jurisdikci do druhé nebylo k datu napsání tohoto článku pozastaveno. To znamená, že mechanismus prevence dvojího zdanění zůstává v platnosti, i když zvýhodněné daňové sazby pro určité druhy příjmů již nemusí být dostupné.

Jak se v praxi vyhnout dvojímu zdanění

Kromě DTT smluv existují ve Španělsku také vnitrostátní mechanismy, které usnadňují výpočet daňového základu a snižují rizika. Mezi hlavní řešení patří:

Stanovení rezidentství. Přesná analýza toho, zda jste na konci roku daňovým rezidentem Španělska (nebo jiné země). To umožňuje správně přiznat příjmy a použít odpovídající daňový režim.
Daňový zápočet. Daňový rezident Španělska si může snížit své daňové povinnosti ve Španělsku o částku již zaplacené daně v zahraničí. Je důležité mít podpůrné dokumenty (osvědčení o rezidentství, potvrzení o zaplacených daních).
Vynětí příjmů. V některých případech, pokud jsou splněny podmínky DTT, mohou být některé zahraniční příjmy osvobozeny od daně ve Španělsku.
Odborné poradenství. Pokud je situace složitá, doporučuje se konzultace s daňovými experty, kteří se orientují v mezinárodním daňovém právu a španělské legislativě.

Daně z různých typů příjmů ve Španělsku

Podle španělského práva existují různé kategorie příjmů, které podléhají různým daňovým režimům. Níže jsou uvedeny hlavní druhy daní.

IRPF (Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas) – Daň z příjmu fyzických osob

Pro fyzické osoby rezidenty Španělska je daň progresivní a závisí na celkovém ročním příjmu. Nerezidenti platí pevnou sazbu, obvykle 19 % nebo 24 %, v závislosti na typu příjmu a daňovém statusu.

IS (Impuesto sobre Sociedades) – Daň z příjmů právnických osob

Pro společnosti rezidenty ve Španělsku je standardní sazba 25 %, i když v některých případech existují speciální režimy a snížené sazby. Nerezidentní společnosti provozující podnikání ve Španělsku prostřednictvím stálé provozovny podléhají zdanění pouze ze zisků souvisejících s touto provozovnou.

IP (Impuesto sobre el Patrimonio) – Daň z majetku

Ve Španělsku může být uvalena daň z majetku, pokud hodnota aktiv rezidenta překročí zákonem stanovený práh. Nerezidenti podléhají této dani pouze na majetek umístěný ve Španělsku.

Zdanění příjmů z nemovitostí

Příjmy z pronájmu nebo prodeje nemovitostí ve Španělsku mohou podléhat dani ve Španělsku, i když vlastník není rezidentem. Je důležité zohlednit:

Sazbu IRPF, pokud jste fyzická osoba.
Sazbu IS, pokud je nemovitost vlastněna společností.
Dodatečné komunální daně (např. daň z nárůstu hodnoty městských pozemků).

Doporučení ke snížení daňových rizik

Pro správné daňové plánování ve Španělsku a vyhnutí se nadměrným platbám je důležité:

Včas určit daňové rezidentství a změnit jej pouze tehdy, pokud je to finančně a právně výhodné.
Prověřit, zda mezi Španělskem a vaší zemí existuje DTT smlouva a využít dostupné výhody.
Shromažďovat všechny důkazy o příjmech a zaplacených daních v zahraničí.
Sledovat změny v legislativě.
Radit se s daňovými poradci.