Körperschaftssteuer in Spanien: Sätze, Verfahren und Merkmale.

Die Körperschaftsteuer in Spanien (IS (Körperschaftsteuer)) ist die Hauptsteuer auf den Gewinn von Unternehmen, die gewerbliche Tätigkeiten im Land ausüben. Für Unternehmer und Investoren, die die Gründung oder bereits den Betrieb eines Unternehmens in Spanien planen, ist eine ordnungsgemäße Vorbereitung auf die Erklärung und die Zahlung dieser Steuer von entscheidender Bedeutung. Fehler bei den Berechnungen oder das Versäumnis, Fristen einzuhalten, können zu Strafzahlungen und zusätzlichen Kosten führen. Im Folgenden wird erläutert, wer die Steuer zahlen muss, wie die Bemessungsgrundlage ermittelt wird, welche Steuersätze gelten und welche Vergünstigungen das Gesetz vorsieht.

Wer die Körperschaftsteuer zahlt und warum dies wichtig ist

Die Körperschaftsteuer (IS) muss von gewerblichen Gesellschaften in verschiedenen Formen gezahlt werden: von Gesellschaften mit beschränkter Haftung (SL (Gesellschaft mit beschränkter Haftung)), Aktiengesellschaften (SA (Aktiengesellschaft)), Arbeitsgesellschaften und Genossenschaften. Darüber hinaus gilt das Gesetz auch für zivilrechtliche Handelsgesellschaften, Vereine, Stiftungen und Organisationen ohne eigene Rechtspersönlichkeit, wie zum Beispiel vorübergehende Unternehmensvereinigungen (UTE) und Investmentfonds.

Nicht alle Einheiten zahlen die Steuer zu einem einheitlichen Satz, da für bestimmte Kategorien das Gesetz 27/2014 und andere Vorschriften spezielle Regelungen vorsehen. Einzelunternehmer (IRPF (Einkommensteuer der natürlichen Personen)) unterliegen nicht der Körperschaftsteuer. Auch staatliche Einrichtungen und die Bank von Spanien sind vollständig von der Steuer befreit, während einige gemeinnützige Organisationen teilweise ausgenommen sind.

Wie die Bemessungsgrundlage ermittelt wird

Hauptberechnungen

Um die Höhe der Körperschaftsteuer in Spanien zu bestimmen, wird zunächst der buchhalterische Gewinn des Unternehmens für das Geschäftsjahr berücksichtigt. Am Ende des Berichtszeitraums (in der Regel 12 Monate) werden folgende Berechnungen durchgeführt:

• Der Nettogewinn als Differenz zwischen Einnahmen und Ausgaben.
• Korrekturen auf Basis der Unterschiede zwischen der Buchhaltung und der Steuergesetzgebung.
• Verluste aus den Vorjahren, die bis zu bestimmten Grenzen verrechnet werden können.

Falls das Unternehmen einen Aufwand in der Buchhaltung verbucht hat, der steuerlich nicht abzugsfähig ist (zum Beispiel eine Verwaltungssanktion), ist eine Korrektur bei der Berechnung der Bemessungsgrundlage erforderlich. Die endgültige Bemessungsgrundlage wird mit dem entsprechenden Körperschaftsteuersatz multipliziert, wonach Vergünstigungen, Abzüge, Einbehalte und Vorauszahlungen berücksichtigt werden.

Steuersätze und wem sie zugutekommen

Für das Jahr 2024 sind mehrere Steuersätze vorgesehen. Der gängigste Satz beträgt 25 Prozent, jedoch wurde für kleine und mittlere Unternehmen (mit einem Umsatz von weniger als 1 Mio Euro) ein Satz von 23 Prozent eingeführt. Neue Unternehmen, die erstmals eine positive Bemessungsgrundlage aufweisen, können im ersten und im folgenden Jahr 15 Prozent zahlen. Genossenschaften, gemeinnützige Organisationen, Investmentfonds und Start-ups nutzen ebenfalls reduzierte oder spezielle Sätze, die von 10 bis 0 Prozent reichen.

• Allgemeiner Satz: 25 Prozent.
• Kleine Unternehmen (bis 1 Mio Euro Umsatz): 23 Prozent.
• Neue Unternehmen (in den ersten beiden Gewinnperioden): 15 Prozent.
• Gemeinnützige Organisationen (gemäß Gesetz 49/2002): 10 Prozent.
• Investmentfonds und Pensionsfonds: 1 Prozent bzw. 0 Prozent.

Steuerperiode, Erklärungen und Fristen

Die Steuerperiode der Körperschaftsteuer fällt in der Regel mit dem Geschäftsjahr zusammen und überschreitet nicht 12 Monate. Wenn im Gesellschaftsvertrag kein anderes Datum festgelegt ist, endet die Periode am 31. Dezember. Im Falle der Liquidation des Unternehmens, eines Wohnsitzwechsels oder einer Änderung der Rechtsform endet die Steuerperiode vorzeitig.

Die jährliche Körperschaftsteuererklärung (Formular 200, in einigen Fällen 202, 220 oder 222) muss innerhalb von 25 Kalendertagen nach Ablauf von 6 Monaten nach Ende der Steuerperiode eingereicht werden. Das bedeutet, dass, wenn das Geschäftsjahr mit dem Kalenderjahr übereinstimmt, in der Regel der 25. Juli der letztmögliche Termin ist.

Unternehmen sollten die Vorauszahlungen nicht vergessen, die dreimal jährlich mittels des Formulars 202 geleistet werden. Diese werden entweder aus dem Gewinn des Vorjahres oder anhand des aktuellen Ergebnisses berechnet. Eine verspätete Zahlung führt zu Strafgebühren und Verzugszinsen.

Wohnsitz und Doppelbesteuerung

Der Wohnsitz hat einen wesentlichen Einfluss auf die Art der Steuerzahlung in Spanien. Unternehmen, die lokal registriert sind oder eine tatsächliche Geschäftsleitung im Land haben, gelten als ansässig und zahlen Steuern auf ihr weltweites Einkommen. Nicht ansässige Unternehmen zahlen nur auf die in Spanien erzielten Gewinne, sofern sie eine feste Niederlassung haben.

Zahlreiche Abkommen zur Vermeidung der Doppelbesteuerung helfen, Risiken zu reduzieren, wenn ein Unternehmen in mehreren Ländern tätig ist. In Abwesenheit solcher Abkommen besteht das Risiko, dass dasselbe Einkommen doppelt besteuert wird. Oft wird dieser Aspekt in der internationalen Unternehmensstruktur übersehen, was zu zusätzlichen Kosten führt.

Hauptprobleme, mit denen Unternehmer konfrontiert sind

• Berechnungsschwierigkeiten: Es treten Probleme bei der Festlegung von Korrekturen und Abzügen auf.
• Einhaltung von Fristen: Verspätungen bei der Einreichung der Erklärung oder bei den Vorauszahlungen führen zu Strafen.
• Wahl des Steuersatzes: Nicht jeder ist mit den reduzierten Sätzen oder dem Verfahren zur Anwendung der Vergünstigungen vertraut.
• Tätigkeit in verschiedenen Jurisdiktionen: Um eine Doppelbesteuerung zu vermeiden, ist es notwendig, die Abkommen zwischen den Ländern zu analysieren.

Lösungsansätze und Steueroptimierung

Um Risiken zu minimieren, wird Unternehmern geraten:

• Sich mit Fachleuten zu beraten, die mit der lokalen Steuergesetzgebung vertraut sind.
• Eine ordnungsgemäße Buchführung gemäß den spanischen Standards zu führen und alle zulässigen Abzüge zu berücksichtigen.
• Über Neuerungen informiert zu bleiben (zum Beispiel der Satz von 23 Prozent für kleine Unternehmen und 15 Prozent für neue Unternehmen).
• Die Vorauszahlungen korrekt zu berechnen und zu leisten, um Unterzahlungen zu vermeiden.
• Internationale Abkommen zu analysieren, wenn mit ausländischen Geschäftspartnern gearbeitet wird.

Fazit und Empfehlungen

Die Körperschaftsteuer (IS (Körperschaftsteuer)) in Spanien weist eine Reihe von Besonderheiten auf, die für alle, die ein Unternehmen in diesem Land gründen oder bereits betreiben, zu berücksichtigen sind. Die Hauptprobleme der Unternehmer hängen mit der korrekten Berechnung der Steuer, der Wahl des geeigneten Steuersatzes, der fristgerechten Einreichung der Erklärung und der Zahlung der Vorauszahlungen zusammen. Darüber hinaus treten zusätzliche Schwierigkeiten bei Unternehmen auf, die international tätig sind und Gefahr laufen, doppelt besteuert zu werden.

Um finanzielle Verluste zu vermeiden und die Belastung des Unternehmens zu reduzieren, sollte:

• Die geltenden Vorschriften (Gesetz 27/2014 und die damit verbundenen Regelungen) im Detail studiert werden.
• Die günstigen Sätze und Abzüge maximal genutzt werden.
• Fristen insbesondere bei der Ausfüllung der Formulare 200 und 202 eingehalten werden.
• Steuerexperten, die mit der spanischen Thematik vertraut sind, hinzugezogen werden.

Ein sachgerechter Umgang mit der Körperschaftsteuer hilft, Kosten zu optimieren, die finanzielle Stabilität zu erhöhen und sich auf die Weiterentwicklung des Unternehmens in Spanien zu konzentrieren.