23.11.2024 
Die Erbschaft- und Schenkungssteuer in Spanien ist eine der wichtigsten Steuern, über die sowohl Einwohner als auch Ausländer, die hier Eigentum besitzen, Bescheid wissen sollten. Der offizielle Name der Steuer ist ISD (Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones) und sie ist fällig bei der unentgeltlichen Übertragung von Eigentum oder Rechten von einer natürlichen Person auf eine andere in zwei Hauptfällen:
Bei Erbschaften, wenn das Eigentum nach dem Tod des Eigentümers an den Erben übergeht.
Bei Schenkungen, wenn die Übertragung des Eigentums noch zu Lebzeiten des Schenkers erfolgt.
Spanien besteht aus autonomen Gemeinschaften, und jede legt ihre eigenen Steuersätze und Vergünstigungen fest. Daher können die Modalitäten und die Höhe der Erbschafts- und Schenkungssteuer je nach Region erheblich variieren. Im Folgenden wird erläutert, wie die Steuer berechnet wird, welche Vergünstigungen vorgesehen sind und wie die Steuerlast optimiert werden kann.
Allgemeine Grundsätze der ISD (Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones)-Steuer
Progressive Skala
Die ISD (Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones) folgt einer progressiven Skala: Je höher der Wert des übertragenen Eigentums, desto höher ist der Steuersatz. Die staatlichen Basissätze liegen zwischen 7,65 % und 34 %, wobei autonomen Gemeinschaften das Recht eingeräumt wird, diese Sätze eigenständig anzupassen oder zusätzliche Vergünstigungen einzuführen.
Persönlicher Charakter
Die Steuer wird vom Empfänger des Eigentums gezahlt – also vom Erben oder Beschenkten. Bei Erbschaften wird der Steuerbetrag in der Region berechnet, in der der Verstorbene gelebt hat, und bei Schenkungen richtet er sich nach dem Wohnort des Empfängers, wenn es sich um bewegliches Eigentum handelt, oder nach dem Standort der Immobilie, wenn unbewegliches Eigentum übertragen wird.
Berechnung der Erbschaftssteuer
Die Berechnung der Erbschaftssteuer in Spanien erfolgt in der Regel in mehreren Schritten:
Brutto-Erbschaftsphase: Es werden alle geerbten Vermögenswerte und Rechte zusammengezählt, zu denen 3 % als Bewertung des Haushaltsvermögens hinzugerechnet werden.
Netto-Erbschaftsphase: Vom ermittelten Ergebnis werden die Schulden des Verstorbenen und die Beerdigungskosten abgezogen.
Aufteilung unter den Erben: Der verbleibende Betrag wird gemäß Testament oder gesetzlich im Falle dessen Fehlen unter den Erben aufgeteilt.
Steuerbemessungsgrundlage: Dem Anteil jedes Erben werden, sofern vorhanden, die Auszahlungen aus Versicherungspolicen hinzugerechnet.
Abzüge und Vergünstigungen aufgrund des Verwandtschaftsgrads: Es werden staatliche und regionale Vergünstigungen sowie Ermäßigungen je nach Verwandtschaftsgrad angewandt.
Vorläufige Quote: Auf die Steuerbemessungsgrundlage wird der entsprechende progressive Satz angewendet.
Steuerquote: Das Ergebnis wird mit einem erhöhenden Koeffizienten multipliziert, der vom Verwandtschaftsgrad des Erben und dem Wert des Eigentums abhängt.
Endbetrag: Nach allen Abzügen und Vergünstigungen wird die endgültige zu zahlende Steuer ermittelt.
Berechnung der Schenkungssteuer
Die Schenkungssteuer wird ebenfalls auf Basis des Gesamtwertes des übertragenen Eigentums berechnet, wobei das System der Vergünstigungen vorwiegend regional festgelegt wird. Auf staatlicher Ebene gibt es keine speziellen Rabatte für Schenkungen, jedoch:
Jede autonome Gemeinschaft ist berechtigt, eigene steuerliche Vergünstigungen für nahe Angehörige wie Ehepartner, Kinder und Eltern einzuführen.
Häufig beziehen sich die Vergünstigungen auf die Übertragung von Familienunternehmen, um deren wirtschaftliche Situation nicht zu beeinträchtigen und Arbeitsplatzverluste zu vermeiden.
Die Übertragung von Immobilien im Rahmen einer Schenkung erfordert die Berücksichtigung des valor de referencia (ungefähren Marktwerts), von dem aus die Steuerbemessungsgrundlage berechnet werden kann.
Regionale Vergünstigungen und Unterschiede
Im Jahr 2024 wurden in Spanien die Reformen der Erbschafts- und Schenkungssteuer, die 2023 begonnen wurden, fortgesetzt, sodass in einigen autonomen Gemeinschaften die Steuer in bestimmten Fällen auf symbolische Beträge reduziert oder sogar ganz abgeschafft wurde. Wichtige Beispiele:
Andalusien: Ein Abzug von bis zu 1 Mio. Euro von der Steuerbemessungsgrundlage für nahe Angehörige wie Ehepartner, Kinder und Eltern. Für den dritten und vierten Grad sind geringere Abzugsbeträge vorgesehen.
Madrid: Für Ehepartner und direkte Verwandte beträgt die Vergünstigung 99 % sowohl bei Erbschaften als auch bei Schenkungen.
Valencianische Gemeinschaft: In der Regel gilt ein Rabatt von 99 % für Ehepartner, Kinder und Eltern. Im Falle von Immobilien ist der valor de referencia zu berücksichtigen.
Katalonien: Reduzierung der Steuerbemessungsgrundlage für nahe Angehörige; höhere Abzüge für Kinder unter 21 Jahren.
Basque Country: Steuerbefreiung bis zu 400.000 Euro für Kinder, Eltern und Ehepartner. Wird dieser Betrag überschritten, wird ein Satz von 1,5 % angewendet.
Kanarische Inseln: Oft wird eine Vergünstigung von 99,9 % sowohl bei Erbschaften als auch bei Schenkungen genutzt, wenn es sich um nahe Angehörige handelt.
Besonderheiten bei Schenkungen in Spanien
Notarielle Beurkundung der Schenkung
Jede Schenkung muss notariell beurkundet werden, insbesondere bei der Übertragung von Immobilien oder wertvollen Vermögenswerten. Der Beschenkte ist verpflichtet, die entsprechende Erklärung abzugeben und die Steuer innerhalb der festgelegten Fristen zu entrichten.
Bei Geldschenkungen besteht die Möglichkeit, die Steuer zu senken, wenn die Mittel für den Kauf einer ersten festen Wohnstätte verwendet werden. In einigen Regionen wird ein erheblicher Rabatt gewährt, sofern die Dokumentation korrekt erfolgt und die Fristen eingehalten werden.
Schenkung vs. Darlehen
Manchmal schließen die Parteien zur Vermeidung der Schenkungssteuer einen Darlehensvertrag ab. Eine solche Vereinbarung erfordert jedoch die tatsächliche Rückzahlung der geliehenen Mittel innerhalb des vereinbarten Zeitraums. Wird die Rückzahlung nicht geleistet, können die Steuerbehörden den Vorgang als Schenkung werten und die Steuer nachberechnen.
Minimierung der Steuerlast
Schenkung zu Lebzeiten: Wenn es sich um eine Geldschenkung an einen nahen Angehörigen zum Kauf der ersten Wohnung handelt, ist in einigen Fällen die Schenkungssteuer niedriger als die potenzielle Erbschaftssteuer.
Verteilung des Vermögens: Die gleichzeitige Übertragung von Vermögenswerten an mehrere Erben oder Beschenkte verringert den individuellen Anteil und ermöglicht die Nutzung der Vergünstigungen für jeden Empfänger.
Familienunternehmen: Die Übertragung von Unternehmensanteilen wird häufig mit einem ermäßigten Steuersatz besteuert, was die Stabilität des Unternehmens und Arbeitsplätze erhält.
Notarielle Beurkundung und erforderliche Dokumente
Für die Beurkundung des Schenkungs- oder Erbschaftsvorgangs beim spanischen Notar sind folgende Unterlagen erforderlich:
Reisepässe oder DNI (Documento Nacional de Identidad) für in Spanien ansässige Personen, oder NIE (Número de Identidad de Extranjero) für Ausländer.
Angaben zum Wohnort jedes Beteiligten der Transaktion.
Informationen zum Familienstand der Parteien.
Nachweise über die Überweisung von Geldern (bei Schenkungen).
Steueridentifikationsnummern für Nichtansässige.
Innerhalb eines Monats nach der notariellen Beurkundung muss eine Steuererklärung abgegeben und die Steuer entrichtet werden. Bei Erbschaften beträgt die Frist sechs Monate ab dem Todeszeitpunkt, mit der Möglichkeit einer Verlängerung. Die Nichteinhaltung der Fristen zieht Strafen und Bußgelder nach sich.
Kommunale Grundstückwertsteigerungssteuer (Plusvalía Municipal)
Neben der ISD muss bei der Erbschaft oder Schenkung von Immobilien auch die kommunale Grundstückwertsteigerungssteuer (plusvalía municipal) berücksichtigt werden. Diese wird auf lokaler Ebene berechnet und hängt vom Katasterwert des Grundstücks sowie der Besitzdauer ab. Neuere Reformen ermöglichen die Wahl der Berechnungsmethode, um übermäßige Zahlungen im Falle eines Rückgangs des tatsächlichen Marktwerts zu vermeiden.
Schlussfolgerungen
Die Erbschaft- und Schenkungssteuer in Spanien spielt eine bedeutende Rolle in der Finanzplanung. Angesichts der Tatsache, dass der ISD-Satz bis zu 34 % erreichen kann und in einigen Fällen Erhöhungskoeffizienten angewendet werden, ist es äußerst wichtig, die potenzielle Steuerlast im Voraus abzuschätzen. Die Unterschiede zwischen den autonomen Gemeinschaften sind enorm: Wenn in einer Region die Steuer für Kinder und Ehepartner nahezu null ist, können in einer anderen erheblich höhere Beträge fällig werden.
Um Risiken zu minimieren, wird empfohlen:
Die Übertragung des Vermögens im Voraus zu planen, notfalls in Form einer Schenkung.
Die lokalen Gesetze der autonomen Gemeinschaft, in der der Schenker oder Erblasser wohnt, zu berücksichtigen.
Möglichkeiten zu prüfen, Vergünstigungen und Abzüge in Anspruch zu nehmen, insbesondere wenn es sich um die erste Immobilie oder ein Familienunternehmen handelt.
Sich an Fachleute wie Anwälte und Steuerberater zu wenden, um alle Dokumente korrekt zu erstellen und die Steuer fristgerecht zu zahlen.
Mit einem durchdachten Ansatz können die steuerlichen Verpflichtungen erheblich reduziert und der Übertragungsprozess des Vermögens vereinfacht werden. Das Wissen um lokale Besonderheiten, Fristen und Regelungen ist der Schlüssel dazu, dass der Eigentumsübergang schnell und ohne unerwartete finanzielle Verluste erfolgt.
