25.11.2024 
Yritysvero Espanjassa (IS (Yritysvero)) on maan kaupallista toimintaa harjoittavien yritysten voitoista perittävä päävero. Yrittäjille ja sijoittajille, jotka suunnittelevat yrityksen perustamista tai jo harjoittavat liiketoimintaa Espanjassa, on tärkeää valmistautua huolellisesti veroilmoituksen tekemiseen ja tämän veron maksamiseen. Laskuvirheet tai määräaikojen noudattamatta jättäminen voivat johtaa sakkoihin ja lisäkustannuksiin. Alla käsitellään, kuka on velvollinen maksamaan veron, miten verotettava tulo lasketaan, mitä verokantoja sovelletaan ja millaisia helpotuksia laissa on säädetty.
Kuka maksaa yritysveron ja miksi se on tärkeää
Yritysveron (IS) on velvollisuus maksaa eri muotoiset kaupalliset yhtiöt: osakeyhtiöt, joissa on rajoitettu vastuu (SL (Osakeyhtiö, jossa on rajoitettu vastuu)), julkiset osakeyhtiöt (SA (Julkinen osakeyhtiö)), työyhtiöt ja osuuskunnat. Lisäksi laki koskee myös siviilikauppayhtiöitä, yhdistyksiä, säätiöitä ja oikeushenkilöyyttä omaamattomia järjestöjä, kuten tilapäisiä yritysyhteistyömuotoja (UTE) ja sijoitusrahastoja.
Kaikki toimijat eivät maksa veroa yhdellä kiinteällä kantaluvulla, sillä tietyille ryhmille laki 27/2014 ja muut säädökset määräävät erityisjärjestelyjä. Toiminimiyrittäjät (IRPF (Henkilökohtaisen tuloveron)) eivät kuulu yritysveron piiriin. Lisäksi valtiolliset elimet ja Espanjan Pankki ovat kokonaan verovapaita, kun taas jotkut voittoa tavoittelemattomat järjestöt saavat osittaista veronkevennystä.
Miten verotettava tulo lasketaan
Pääasialliset laskelmat
Yritysveron määrän määrittämiseksi Espanjassa huomioidaan ensisijaisesti yrityksen tilikauden kirjanpidollinen voitto. Raportointikauden (yleensä 12 kuukautta) lopussa tehdään seuraavat laskelmat:
- Nettovoitto, joka on tulojen ja menojen välinen erotus.
- Säädösten ja kirjanpidon erojen perusteella tehdyt oikaisut.
- Aikaisempien vuosien tappiot, jotka voidaan vähentää tietyin rajoituksin.
Jos yritys on kirjannut menoksi summan, joka ei ole verotuksessa vähennyskelpoinen (esimerkiksi hallinnollinen sakko), on verotettavan tulon laskennassa tehtävä oikaisuja. Lopullinen verotettava tulo kerrotaan sovellettavalla yritysverokannalla, minkä jälkeen huomioidaan helpotukset, vähennykset, pidätykset ja ennakkomaksut.
Verokannat ja keitä ne hyödyttävät
Vuodelle 2024 on säädetty useita verokantoja. Yleisin kantaluku on 25 prosenttia, mutta pienille ja keskisuurille yrityksille (joiden liikevaihto on alle 1 miljoona euroa) on otettu käyttöön 23 prosentin kantaluku. Uudet yritykset, jotka ensimmäistä kertaa saavuttavat positiivisen verotettavan tulon, voivat maksaa 15 prosenttia ensimmäisenä ja seuraavana vuotena. Osuuskunnat, voittoa tavoittelemattomat järjestöt, sijoitusrahastot ja startupit käyttävät myös alennettuja tai erityisverokantoja, jotka vaihtelevat 10 prosentista 0 prosenttiin.
- Yleinen verokanta: 25 prosenttia.
- Pienet yritykset (alle 1 miljoona euroa liikevaihto): 23 prosenttia.
- Uudet yritykset (kahden ensimmäisen voitollisen kauden aikana): 15 prosenttia.
- Voittoa tavoittelemattomat järjestöt (lain 49/2002 mukaan): 10 prosenttia.
- Sijoitusrahastot ja eläkerahastot: vastaavasti 1 prosenttia ja 0 prosenttia.
Verovuosi, ilmoitukset ja määräajat
Yritysveron verovuosi vastaa yleensä tilikauden pituutta, eikä se ylitä 12 kuukautta. Ellei yhtiöjärjestyksessä ole määritelty muuta päivämäärää, vuosi päättyy 31. joulukuuta. Mikäli yritys lakkautetaan, sen kotipaikka muuttuu tai sen oikeudellinen muoto muuttuu, verovuosi päättyy ennenaikaisesti.
Yritysveron vuotuinen ilmoitus (lomake 200, ja joissakin tapauksissa 202, 220 tai 222) on toimitettava 25 kalenteripäivän kuluessa siitä, kun verovuoden päättymisestä on kulunut 6 kuukautta. Tämä tarkoittaa, että jos tilikausi vastaa kalenterivuotta, viimeinen päivämäärä on yleensä 25. heinäkuuta.
Yritysten tulee myös muistaa ennakkomaksut, jotka suoritetaan mallilomakkeella 202 kolmesti vuodessa. Ne lasketaan joko edellisen vuoden voiton perusteella tai nykyisten tulosten mukaisesti. Myöhästyneet maksut johtavat sakkoihin ja korkoihin.
Kotipaikka ja kaksoisverotus
Kotipaikalla on merkittävä vaikutus siihen, miten vero maksetaan Espanjassa. Yritykset, jotka ovat rekisteröity paikallisesti tai joilla on todellinen johto maassa, katsotaan asuviksi ja ne maksavat veroa maailmanlaajuisista tuloistaan. Ei-asuvat yritykset maksavat veroa vain Espanjassa ansaitusta voitosta, edellyttäen että niillä on pysyvä toimipaikka.
Lukuisat kaksoisverotuksen estämistä koskevat sopimukset auttavat vähentämään riskejä, kun yritys harjoittaa liiketoimintaa useassa maassa. Ilman tällaisia sopimuksia on olemassa riski, että sama tulo verotetaan kahdesti. Usein yrittäjät laiminlyövät tämän seikan kansainvälisessä liiketoimintarakenteessaan, mikä johtaa lisäkustannuksiin.
Pääasialliset ongelmat, joita yrittäjät kohtaavat
- Laskentaongelmat: oikaisujen ja vähennysten määrittäminen aiheuttaa toisinaan haasteita.
- Määräaikojen noudattaminen: ilmoituksen myöhäinen jättäminen tai ennakkomaksujen laiminlyönti johtaa sakkoihin.
- Kantaan valinta: kaikki eivät tunne alennettuja verokantoja tai niiden soveltamistapaa.
- Toiminta eri lainkäyttöalueilla: kaksoisverotuksen välttämiseksi on tarpeen analysoida maiden välisiä sopimuksia.
Ratkaisukeinot ja veron optimointi
Riskien vähentämiseksi yrittäjille suositellaan:
- Käymään keskusteluja paikallista verokäytäntöä tuntevien asiantuntijoiden kanssa.
- Pidettävä kirjanpito huolellisesti espanjalaisten standardien mukaisesti ja huomioitava kaikki sallitut vähennykset.
- Pysyttävä ajan tasalla uusista säädöksistä (esimerkiksi 23 prosentin kantaluku pienille yrityksille ja 15 prosentin kantaluku uusille yrityksille).
- Laskemaan ja maksamaan ennakkomaksut oikein, jotta alivuotuisia maksuja ei synny.
- Analysoimaan kansainvälisiä sopimuksia tehdessään yhteistyötä ulkomaisten kumppaneiden kanssa.
Yhteenveto ja suositukset
Yritysvero (IS (Yritysvero)) Espanjassa sisältää useita erityispiirteitä, jotka on otettava huomioon kaikilla, jotka suunnittelevat yrityksen perustamista tai jo harjoittavat liiketoimintaa maassa. Yrittäjien pääongelmat liittyvät veron oikeaan laskemiseen, sopivan verokannan valintaan, ilmoituksen ajoissa jättämiseen sekä ennakkomaksujen suorittamiseen. Kansainvälisesti toimivilla yrityksillä voi lisäksi olla haasteita kaksoisverotuksen riskin vuoksi.
Taloudellisten tappioiden välttämiseksi ja yrityksen kuormituksen vähentämiseksi on tärkeää:
- Opiskella huolellisesti voimassa olevaa lainsäädäntöä (laki 27/2014 ja siihen liittyvät säädökset).
- Käyttää mahdollisimman tehokkaasti edullisia verokantoja ja vähennyksiä.
- Noudattaa tiukasti määräaikoja, erityisesti lomakkeiden 200 ja 202 täyttämisessä.
- Käyttää verotuksen asiantuntijoiden palveluita, jotka tuntevat Espanjan erityispiirteet.
Hyvin suunniteltu lähestymistapa yritysveroon auttaa optimoimaan kustannuksia, parantamaan taloudellista vakautta ja mahdollistaa keskittymisen liiketoiminnan kehittämiseen Espanjassa.
