23.11.2024 
Perintö- ja lahjavero Espanjassa on yksi keskeisistä veroista, joista sekä asukkaiden että täällä kiinteistöä omistavien ulkomaalaisten tulee olla tietoisia. Veron virallinen nimi on ISD (Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones) ja se on maksettava, kun omaisuus tai oikeudet siirretään maksutta yhdeltä luonnolliselta henkilöltä toiselle kahdessa päätapauksessa:
Perinnön yhteydessä, kun omaisuus siirtyy perilliselle omistajan kuoleman jälkeen.
Lahjoitustilanteessa, jos omaisuuden siirto tapahtuu lahjoittajan elinaikana.
Espanja koostuu autonomisista alueista, ja jokainen alue määrittää omat veroprosenttinsa ja helpotuksensa. Tämän seurauksena perintö- ja lahjaveroa koskevat menettelytavat ja maksuvaatimuksen suuruus voivat vaihdella huomattavasti alueittain. Seuraavassa käsitellään, miten vero lasketaan, millaisia helpotuksia on tarjolla ja miten verorasitusta voidaan optimoida.
ISD (Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones) veron yleiset periaatteet
Progressiivinen asteikko
ISD (Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones) perustuu progressiiviseen asteikkoon: mitä suurempi siirrettävän omaisuuden arvo on, sitä korkeampi veroprosentti on. Valtion perusprosentit vaihtelevat 7,65 prosentista 34 prosenttiin, mutta autonomisilla alueilla on oikeus säätää näitä prosentteja itsenäisesti tai ottaa käyttöön lisähelpotuksia.
Henkilökohtainen luonne
Vero maksetaan omaisuutta vastaanottavan henkilön, eli perillisen tai lahjan saajan, toimesta. Perintötilanteessa veron määrä lasketaan alueella, jossa vainajaa asui, ja lahjoitustilanteessa se määräytyy saajan asuinpaikan mukaan, mikäli kyseessä on irtaimisto, tai kiinteistön sijainnin perusteella, mikäli kyseessä on kiinteistö.
Perintöveron laskenta
Perintöveron laskenta Espanjassa tapahtuu yleensä useassa vaiheessa:
Bruttoperintövaihe: Kaikki perityt varat ja oikeudet lasketaan yhteen, ja tähän lisätään 3 prosenttia, joka toimii kotitalousomaisuuden arvon määrittäjänä.
Nettoperintövaihe: Lasketusta summasta vähennetään vainajan velat sekä hautajaiskulut.
Jakaminen perillisten kesken: Jäljelle jäävä summa jaetaan perillisten kesken testamentin mukaisesti tai, mikäli testamenttia ei ole, lain mukaan.
Verotettava perusta: Jokaisen perillisen osuuteen lisätään mahdolliset vakuutuskorvaukset, mikäli sellaisia on.
Vähennykset ja helpotukset sukulaisuuden perusteella: Sovelletaan valtion ja alueiden tarjoamia helpotuksia sekä alennuksia sukulaisuussuhteen mukaan.
Esimäärä: Verotettavaan perustaan sovelletaan vastaavaa progressiivista prosenttia.
Veron määrä: Tulos kerrotaan kasvukertoimella, joka riippuu perillisen sukulaisuussuhteesta ja omaisuuden arvosta.
Lopullinen summa: Kaikkien vähennysten ja helpotusten jälkeen määräytyy maksettava lopullinen vero.
Lahjaveroa koskeva laskenta
Lahjavero lasketaan myös siirrettävän omaisuuden kokonaisarvon perusteella, mutta helpotukset määräytyvät pääosin alueellisesti. Valtion tasolla erityisiä alennuksia lahjoituksille ei ole, mutta:
Jokaisella autonomisella alueella on oikeus ottaa käyttöön omat verohuojennuksensa läheisille sukulaisille, kuten puolisolle, lapsille ja vanhemmille.
Usein helpotukset kohdistuvat perheyritysten siirtoon, jotta niiden taloudellista tilannetta ei heikennetä eikä työpaikkoja menetetä.
Kiinteistön lahjoittaminen edellyttää, että otetaan huomioon valor de referencia (arvioitu markkina-arvo), jonka perusteella verotettava perusta voidaan määrittää.
Alueelliset helpotukset ja erot
Vuonna 2024 Espanjassa jatkettiin vuonna 2023 aloitettuja perintö- ja lahjaveroa koskevia uudistuksia, minkä seurauksena joillakin autonomisilla alueilla vero on tietyissä tapauksissa alennettu symbolisiin määriin tai poistettu kokonaan. Tärkeitä esimerkkejä ovat:
Andalusia: Helpotus, joka voi olla jopa 1 miljoona euroa verotettavasta perustasta läheisille sukulaisille, kuten puolisolle, lapsille ja vanhemmille. Kolmannen ja neljännen asteen kohdalla sovelletaan pienempiä helpotussummia.
Madrid: Puolisoiden ja suorien sukulaisten osalta helpotus on 99 prosenttia sekä perinnössä että lahjoituksessa.
Valencia: Yleensä sovelletaan 99 prosentin alennusta puolisolle, lapsille ja vanhemmille. Kiinteistöjen kohdalla on huomioitava valor de referencia.
Katalonia: Verotettavan perustan alennus läheisille sukulaisille; korkeammat vähennykset alle 21-vuotiaille lapsille.
Basque Country: Helpotus jopa 400000 euroon saakka lapsille, vanhemmille ja puolisolle. Jos tätä summaa ylitetään, sovelletaan 1,5 prosentin verokantaa.
Kanariansaaret: Usein käytössä on 99,9 prosentin helpotus sekä perinnössä että lahjoituksessa, kun kyseessä ovat läheiset sukulaiset.
Lahjoitusten erityispiirteet Espanjassa
Notaarin vahvistama lahjoitus
Jokainen lahjoitus on vahvistettava notaarin toimesta, erityisesti kiinteistön tai arvokkaiden omaisuuserien siirrossa. Lahjan saajan tulee toimittaa asianmukainen ilmoitus ja maksaa vero sovitussa määräajassa.
Rahan lahjoituksessa veron suuruutta voidaan alentaa, mikäli varat käytetään ensiasunnon hankintaan. Joillakin alueilla sovelletaan merkittävää alennusta edellyttäen, että asiakirjat ovat oikein ja määräajat täyttyvät.
Lahjoitus vs laina
Joskus osapuolet solmivat lainasopimuksen välttääkseen lahjaveroa. Tällainen järjestely edellyttää kuitenkin, että lainatut varat palautetaan sovitussa ajassa. Mikäli takaisinmaksua ei tapahdu, veroviranomaiset voivat katsoa tapahtuman lahjoitukseksi ja laskea veron uudelleen.
Verorasituksen minimointi
Lahjoitus elinaikana: Kun kyseessä on rahalahjoitus läheiselle perheenjäsenelle ensiasunnon hankintaan, lahjavero voi joissakin tapauksissa olla pienempi kuin mahdollinen perintövero.
Omaisuuden jakaminen: Samanaikainen omaisuuden siirto usealle perilliselle tai lahjan saajalle pienentää yksittäistä osuutta ja mahdollistaa helpotusten hyödyntämisen kunkin osalta.
Perheyritys: Yrityksen osakkeiden siirtoa verotetaan usein alennetulla verokannalla, mikä turvaa yrityksen vakauden ja työpaikat.
Notaarin vahvistus ja tarvittavat asiakirjat
Espanjalaisessa notaarissa tapahtuvan lahjoitus- tai perintötapahtuman vahvistamiseksi vaaditaan seuraavat asiakirjat:
Passi tai DNI (Documento Nacional de Identidad) Espanjassa asuville tai NIE (Número de Identidad de Extranjero) ulkomaalaisille.
Tiedot kunkin osapuolen asuinpaikasta.
Tiedot osapuolten siviilisäädystä.
Todisteet varojen siirrosta (lahjoituksia varten).
Verotunnus numerot ei-asuville.
Notaarin vahvistuksen jälkeen kuukauden kuluessa on toimitettava veroilmoitus ja maksettava vero. Perintötilanteessa määräaika on kuusi kuukautta kuoleman jälkeen, mahdollisuudella jatkosta. Määräaikojen noudattamatta jättäminen johtaa sakkoihin ja rangaistuksiin.
Kunnallisesta pääoman kasvusta perittävä vero (Plusvalia Municipal)
ISD:n lisäksi kiinteistön perinnössä tai lahjoituksessa tulee huomioida myös kunnallinen pääoman kasvusta perittävä vero (plusvalia municipal). Tämä vero lasketaan paikallisella tasolla ja sen suuruus riippuu kiinteistön kiinteistöarvosta sekä omistusaikojen pituudesta. Viimeaikaiset uudistukset mahdollistavat veron laskentamenetelmän valinnan, jotta liiallisia maksuja ei kertynyt, mikäli todellinen markkina-arvo laskee.
Päätelmät
Perintö- ja lahjavero Espanjassa näyttelevät merkittävää roolia taloudellisessa suunnittelussa. Koska ISD-prosentti voi nousta 34 prosenttiin ja joissakin tapauksissa käytetään korotuskertoimia, on erittäin tärkeää arvioida mahdollinen verorasitus etukäteen. Autonomisten alueiden väliset erot ovat suuria: jos yhdessä alueessa vero on lähes olematon lapsille ja puolisoille, voi toisella alueella veron määrä olla huomattava.
Riskien minimoimiseksi suositellaan:
Omaisuuden siirto suunnitellaan etukäteen, tarvittaessa lahjoituksena.
Otettava huomioon sen autonomisen alueen paikallislainsäädäntö, jossa lahjoittaja tai vainaja asui.
Tutkittava helpotusten ja vähennysten mahdollisuuksia, erityisesti jos kyseessä on ensiasunto tai perheyritys.
Käytettävä asiantuntijoita, kuten lakimiehiä ja veroneuvojia, jotta kaikki asiakirjat laaditaan oikein ja vero maksetaan ajallaan.
Harkitun ja hyvin suunnitellun lähestymistavan avulla verorasitus voidaan merkittävästi vähentää ja omaisuuden siirtoprosessi yksinkertaistua. Paikallisten erityispiirteiden, määräaikojen ja säädösten tuntemus on avain nopeaan omistusoikeuden siirtoon ilman odottamattomia taloudellisia menetyksiä.
