スペインにおける二重課税: 主なリスクと解決策。

スペインにおける二重課税の問題を理解する

スペインに不動産を所有している、または事業を展開している多くの外国人にとって、同時に二つの管轄区域で税金を支払うリスクが存在します。二重課税とは、個人または法人が同じ所得や資産に対して二つの国で課税される状況を指します。このような状況は、追加費用、罰則、および財務計画の複雑化を引き起こす可能性があります。その結果、人々は次のような「問題」に直面します。

過剰な税金の支払いによる経済的損失のリスク。
税務上の居住地の決定方法の理解不足。
国際税務協定や国内税制の適用に関する困難。

ただし、法的な仕組みを適切に理解し、税務要件を遵守することで、二重課税を最小限に抑えたり、完全に回避したりすることが可能です。

税務上の居住地の決定方法

この問題を理解するための鍵は、スペインにおいて誰が税務上の居住者とみなされるかを知ることです。スペインの法律では、以下の条件のいずれかを満たす場合、個人は税務上の居住者と見なされます。

年間183日以上をスペイン国内で過ごしている場合。
「生活の中心」がスペインにある場合（家族、主要な収入源など）。

法人の場合、「実質的な管理拠点」がどこにあるかが重要な基準となります。スペインの税務居住者は、世界中のすべての所得を申告する必要がありますが、非居住者はスペイン国内で得た所得にのみ課税されます。

スペインにおける国際租税条約（DTT）の役割

スペインは、90か国以上と二重課税を回避するための国際協定（DTT – Double Taxation Treaty）を締結しています。これらの協定は、同じ所得に対して二国間で同時に課税されるのを防ぐ原則に基づいています。これらの協定は、以下の所得に対する課税方法を規定しています。

事業所得および恒久的施設（PE）の収益。
給与所得および自営業所得。
不動産所得、配当、利子、ロイヤリティ。
資産売却によるキャピタルゲイン。
年金、役員報酬、芸術家およびスポーツ選手の所得。

これらの協定により、優遇税率が設定される場合があり、どの国で主要な税金を支払うべきかを明確にするルールが定められています。各ケース（例：海外からの配当受領や非居住者としてのスペイン不動産売却）には、それぞれの要件があります。

スペイン – ロシア：協定の一部停止

1998年12月、スペインとロシアは、所得税および資産税に関する二重課税の防止と脱税の防止を目的とした協定に署名しました。しかし、この協定の一部の条項は、2023年8月8日から一時停止されました。重要なのは、ある管轄区域で支払われた税金を別の管轄区域で控除することを可能にする基本条項が、本記事執筆時点では停止されていない点です。つまり、二重課税を回避する仕組みは依然として有効であるものの、一部の所得カテゴリーに対する優遇税率は適用されない可能性があります。

二重課税を回避する方法

DTT協定に加えて、スペインには税務計算を簡素化し、リスクを軽減するための国内制度もあります。主な解決策は次のとおりです。

税務居住地の確定。 年末に自分がスペイン（または他国）の税務居住者であるかどうかを正確に分析する。これにより、適切な税制を適用し、正しく所得を申告できます。
外国税額控除。 スペインの税務居住者は、海外で支払った税額をスペインでの納税義務から差し引くことができます。これには、居住証明書や納税証明書などの関連書類が必要です。
特定の所得の免税。 DTTの適用条件を満たす場合、特定の海外所得はスペインでの課税対象外となることがあります。
専門家によるアドバイス。 状況が複雑な場合は、税務の専門家に相談することを推奨します。