Корпоративний податок в Іспанії: ставки, порядок і особливості.

Корпоративний податок в Іспанії (IS (Податок на прибуток компаній)) – це основний податок на прибуток компаній, що здійснюють комерційну діяльність у країні. Для підприємців та інвесторів, які планують відкриття або вже мають бізнес в Іспанії, важливим питанням стає правильна підготовка до декларування та сплати цього податку. Помилки в розрахунках або недотримання термінів можуть призвести до штрафів та додаткових витрат. Нижче ми розглянемо, хто зобов’язаний сплачувати податок, як розраховується оподатковувана база, які ставки діють та які пільги передбачені законом.

Хто сплачує корпоративний податок і чому це важливо

Корпоративний податок (IS) зобов’язані сплачувати комерційні товариства різних форм: товариства з обмеженою відповідальністю (SL (Товариство з обмеженою відповідальністю)), акціонерні товариства (SA (Акціонерне товариство)), трудові товариства та кооперативи. Крім того, закон поширюється на цивільні комерційні товариства, асоціації, фонди та організації без набуття статусу юридичної особи, наприклад, тимчасові об’єднання підприємств (UTE) та інвестиційні фонди.

Не всі суб’єкти сплачують податок за єдиною ставкою, оскільки для окремих категорій закон 27/2014 та інші нормативні акти передбачають спеціальні режими. Індивідуальні підприємці (платники IRPF (Податок на доходи фізичних осіб)) не підпадають під корпоративний податок. Також повністю звільнені від податку державні структури та Банк Іспанії, а деякі некомерційні організації мають часткове звільнення.

Як формується оподатковувана база

Основні розрахунки

Для визначення суми корпоративного податку в Іспанії насамперед враховується бухгалтерський прибуток компанії за фінансовий рік. По підсумках звітного періоду (зазвичай 12 місяців) розраховуються:

Чистий прибуток як різниця між доходами та витратами.
Коригування на основі відмінностей між бухгалтерським обліком та податковим законодавством.
Збитки попередніх років, які можна зарахувати в певних межах.

Якщо компанія за бухгалтерським обліком віднесла до витрат суму, що не підлягає податковому вирахуванню (наприклад, адміністративний штраф), то при розрахунку податкової бази потрібне коригування. Кінцева оподатковувана база множиться на відповідну ставку корпоративного податку, після чого враховуються пільги, вирахування, утримання та авансові платежі.

Ставки податку та кому вони вигідні

На 2024 рік передбачено кілька ставок. Найбільш поширена — 25%, проте для малого та середнього бізнесу (з обігом менше 1 млн євро) запроваджено ставку 23%. Нові компанії, у яких вперше з’явилася позитивна податкова база, можуть сплачувати 15% у перший та наступний рік. Кооперативи, некомерційні організації, інвестиційні фонди та стартапи також використовують знижені або спеціальні ставки — від 10% до 0%.

Загальна ставка: 25%.
Малий бізнес (до 1 млн євро обігу): 23%.
Нові компанії (у перші два періоди з прибутком): 15%.
Некомерційні організації (згідно із Законом 49/2002): 10%.
Інвестиційні фонди та пенсійні фонди: 1% та 0% відповідно.

Податковий період, декларації та терміни

Корпоративний податковий період зазвичай співпадає з фінансовим роком і не перевищує 12 місяців. Якщо в статуті не зазначено іншу дату, період закінчується 31 грудня. При ліквідації компанії, зміні місця її резиденції або зміні юридичної форми податковий період завершується достроково.

Річна декларація з корпоративного податку (форма 200, а в деяких випадках 202, 220 або 222) подається протягом 25 календарних днів, що слідують за 6 місяцями після закінчення податкового періоду. Це означає, що якщо фінансовий рік співпадає з календарним, крайньою датою зазвичай є 25 липня.

Компаніям важливо пам’ятати про авансові платежі, які сплачуються за зразковою формою 202 тричі на рік. Вони розраховуються або з прибутку попереднього року, або за поточним результатом. Несвоєчасна сплата призводить до штрафів та пені.

Резиденція та подвійне оподаткування

Резиденція має важливий вплив на порядок сплати податків в Іспанії. Компанії, які мають місцеву реєстрацію або фактичне управління на території країни, вважаються резидентами і сплачують податок з доходу по всьому світу. Нерезидентні компанії сплачують податок лише з прибутку, отриманого в Іспанії, якщо діє постійне представництво.

Численні угоди про уникнення подвійного оподаткування дозволяють зменшити ризики, якщо компанія веде бізнес у декількох країнах. За відсутності таких угод існує небезпека подвійного оподаткування одного і того ж доходу. Часто підприємці не враховують цей момент при міжнародній структурі бізнесу, що призводить до додаткових витрат.

Які проблеми найчастіше відчувають підприємці

Складність розрахунку: виникають питання при визначенні коригувань та вирахувань.
Дотримання термінів: запізнення з декларацією або сплатою авансів тягне за собою штрафи.
Вибір ставки: не всі знають про знижені ставки, а також про порядок застосування пільг.
Робота в різних юрисдикціях: щоб уникнути подвійного оподаткування, необхідний аналіз угод між країнами.

Способи вирішення та оптимізації податку

Щоб знизити ризики, підприємцям рекомендується:

Консультуватися з фахівцями, які знають місцеву податкову практику.
Вести коректний бухгалтерський облік за стандартами Іспанії та враховувати всі допустимі вирахування.
Слідкувати за нововведеннями (наприклад, ставка 23% для малого бізнесу та 15% для нових компаній).
Правильно розраховувати та сплачувати авансові платежі, щоб не допустити недоплат.
Аналізувати міжнародні угоди при роботі з іноземними контрагентами.

Підсумки та рекомендації

Корпоративний податок (IS (Податок на прибуток компаній)) в Іспанії має низку особливостей, які необхідно враховувати всім, хто планує або вже веде бізнес у цій країні. Основні проблеми підприємців пов’язані з правильним розрахунком податку, вибором відповідної ставки, своєчасною подачею декларації та оплатою авансових платежів. Додаткові складнощі виникають у компаній, які працюють у транснаціональному форматі і ризикують потрапити під подвійне оподаткування.

Щоб уникнути фінансових втрат та знизити навантаження на бізнес, слід:

Докладно вивчити чинне законодавство (закон 27/2014 та пов’язані з ним норми).
Максимально використовувати пільгові ставки та вирахування.
Дотримуватися термінів, особливо при заповненні форм 200 та 202.
Залучати експертів з оподаткування, знайомих з іспанською специфікою.

Грамотний підхід до корпоративного податку допомагає оптимізувати витрати, підвищити фінансову стабільність та зосередитися на розвитку бізнесу в Іспанії.