Подвійне оподаткування в Іспанії: основні ризики та рішення.

Розуміння проблеми подвійного оподаткування в Іспанії

Для багатьох іноземців, які володіють майном в Іспанії або ведуть бізнес тут, існує ризик сплати податків у двох юрисдикціях одночасно. Під подвійним оподаткуванням розуміється ситуація, коли фізична або юридична особа сплачує податок на один і той самий дохід або майно в двох країнах. Такі обставини можуть призвести до додаткових витрат, штрафів та ускладнень у фінансовому плануванні. В результаті люди стикаються з наступними "болями":

• Ризик переплати податків та фінансових втрат.
• Нерозуміння порядку визначення податкового резидентства.
• Складнощі у застосуванні міжнародних угод та національних пільг.

Однак існують ефективні рішення, які дозволяють мінімізувати або повністю уникнути подвійного оподаткування, якщо вчасно розібратися в правових механізмах та дотримуватися податкових вимог.

Як визначити податкове резидентство

Перший ключ до розуміння проблеми — знати, хто є податковим резидентом Іспанії. Іспанське законодавство зазначає, що фізична особа вважається резидентом, якщо:

• Проводить на території Іспанії більше 183 днів на рік.
• Має "центр життєвих інтересів" в Іспанії (сім'я, основне джерело доходу).

Для юридичних осіб важливою є "ефективна" точка управління компанією. Резиденти Іспанії повинні декларувати свої світові доходи, тоді як нерезиденти сплачують податки лише з доходу, що виникає на території Іспанії.

Роль міжнародних угод (DTT) в Іспанії

Іспанія підписала понад 90 міжнародних угод про уникнення подвійного оподаткування (DTT – Угода про уникнення подвійного оподаткування) з різними країнами. Вони базуються на принципі уникнення одночасної сплати податку на один і той самий дохід. Такі угоди регулюють оподаткування:

• Прибутку від бізнесу та постійних представництв.
• Доходів від роботи по найму або самозайнятості.
• Доходів від нерухомості, дивідендів, відсотків і роялті.
• Приросту капіталу від продажу активів.
• Пенсій, гонорарів директорів, доходів артистів і спортсменів.

Угоди можуть встановлювати пільгові податкові ставки і чіткі правила, що визначають, в якій країні сплачується основний податок. Кожен конкретний випадок (наприклад, отримання дивідендів з-за кордону або продаж нерухомості в Іспанії нерезидентом) має свої особливості та вимоги.

Іспанія – Росія: призупинення частини Конвенції

У грудні 1998 року Іспанія та Росія підписали Конвенцію про уникнення подвійного оподаткування та запобігання ухиляння від сплати податків щодо податків на доходи та капітал. Однак деякі статті цієї Конвенції були призупинені з 8 серпня 2023 року. Важливо зазначити, що основна стаття, яка дозволяє зараховувати податок, сплачений в одній юрисдикції, в іншій, на момент написання цієї статті не була призупинена. Тобто механізм запобігання подвійній сплаті податку залишається в силі, хоча пільгові податкові ставки для окремих категорій доходів можуть бути недоступні.

Як уникнути подвійного оподаткування на практиці

Окрім DTT, в Іспанії діють внутрішні механізми, які спрощують розрахунок податкової бази та знижують ризики. До основних рішень належать:

• Визначення статусу резидентства. Точний аналіз того, чи є ви податковим резидентом Іспанії (або іншої країни) за підсумками року. Це дозволяє коректно декларувати доходи та застосовувати правильний порядок оподаткування.
• Податковий кредит. Резидент Іспанії може зменшити свої податкові зобов'язання в Іспанії на суму вже сплаченого за кордоном податку. Важливо мати підтверджуючі документи (сертифікат резидентства, довідки про податки).
• Виключення доходів. У деяких випадках, при виконанні умов DTT, деякі закордонні доходи звільняються від оподаткування в Іспанії.
• Професійна консультація. Якщо ситуація складна, слід проконсультуватися з кваліфікованими податковими експертами, знайомими з міжнародним правом та законодавством Іспанії.

Податки на різні види доходів в Іспанії

Згідно з іспанським законодавством, існують різні категорії доходів, які обкладаються податком по-різному. Нижче наведені основні варіанти.

IRPF (Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas) – Податок на доходи фізичних осіб

Для фізичних осіб-резидентів Іспанії податкова ставка є прогреси??ною і залежить від сукупного річного доходу. Нерезиденти сплачують податок за єдиними ставками, зазвичай 19% або 24%, в залежності від типу доходу та статусу платника податків.

IS (Impuesto sobre Sociedades) – Корпоративний податок на прибуток

Для резидентних компаній ставка зазвичай складає 25%, хоча існують пільгові режими та знижені ставки в окремих випадках. Нерезидентні компанії, які ведуть діяльність в Іспанії через постійне представництво, обкладаються податком тільки на прибуток, що належить до цього представництва.

IP (Impuesto sobre el Patrimonio) – Податок на майно

В Іспанії може застосовуватися податок на багатство, якщо вартість активів, що належать резиденту, перевищує встановлений законодавством поріг. Нерезиденти обкладаються цим податком тільки на майно, яке знаходиться на території Іспанії.

Особливості оподаткування доходів від нерухомості

Доходи від оренди або продажу нерухомості в Іспанії можуть обкладатися податком в Іспанії, навіть якщо власник є нерезидентом. При цьому важливо враховувати:

• Ставку податку на доходи фізичних осіб (IRPF), якщо ви є фізичною особою.
• Ставку корпоративного податку (IS), якщо нерухомість оформлена на компанію.
• Додаткові муніципальні податки (наприклад, податок на приріст вартості міських земель).

Рекомендації для зниження податкових ризиків

Щоб грамотно планувати податки в Іспанії та не переплачувати, важливо:

• Вчасно визначати податкове резидентство та змінювати його лише тоді, коли це фінансово та юридично обґрунтовано.
• З'ясувати, чи діє DTT між Іспанією та вашою країною, і за необхідності використовувати передбачені пільги та ставки.
• Збирати всі підтверджуючі документи про доходи та податки, сплачені за кордоном.
• Стежити за змінами в законодавстві, особливо щодо призупинення або модифікації окремих статей DTT.
• Звертатися за консультаціями до адвокатів та податкових консультантів, які знайомі з міжнародним правом та особливостями оподаткування в Іспанії.

Висновок: правильне планування – запорука економії

Подвійне оподаткування в Іспанії не є невідворотною проблемою, якщо знати та застосовувати доступні механізми: міжнародні угоди, схеми податкових зачетів та іспанські внутрішні пільги. Попри складність деяких норм, Конвенція про уникнення подвійного оподаткування та національне законодавство Іспанії надають достатньо можливостей для мінімізації зайвих витрат. Щоб уникнути помилок, варто уважно вивчати поточні зміни, своєчасно підтверджувати резидентство та консультуватися з експертами. Тільки так можна оптимізувати податки, забезпечити прозорість своїх фінансових операцій та досягти довгострокової стабільності.