23.11.2024 
Податок на спадщину та дарування в Іспанії є одним із ключових податків, про який необхідно знати як резидентам, так і іноземцям, що володіють майном в цій країні. Офіційна назва податку ISD (Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones) і він підлягає сплаті при безоплатній передачі майна або прав від однієї фізичної особи іншій у двох основних випадках:
При спадкуванні коли майно переходить до спадкоємця після смерті власника.
При даруванні якщо передача майна здійснюється ще за життя дарувальника.
Іспанія складається з автономних спільнот і кожна з них встановлює власні податкові ставки та пільги. Тому порядок і розмір сплати податку на спадщину та дарування можуть суттєво відрізнятися залежно від регіону. Нижче розглянемо як розраховується податок, які пільги передбачені і як можна оптимізувати податкове навантаження.
Загальні принципи податку ISD (Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones)
Прогресивна шкала
ISD (Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones) має прогресивну шкалу чим більше вартість переданого майна тим вища ставка податку. Базові державні ставки коливаються від 7,65% до 34% однак автономним спільнотам надано право самостійно коригувати ці ставки або вводити додаткові пільги.
Персональний характер
Податок сплачує одержувач майна спадкоємець або одержувач дарунку. При спадкуванні сума податку розраховується в регіоні де проживав померлий а при даруванні залежно від місця проживання отримувача подарунку якщо мова йде про рухоме майно або від місця знаходження нерухомості якщо передається нерухоме майно.
Розрахунок податку на спадщину
Розрахунок податку на спадщину в Іспанії зазвичай проходить у кілька етапів:
Етап брутто-спадщини: підсумовуються всі успадковані активи та права до яких додається 3% як оцінка домашнього майна.
Етап нетто-спадщини: з отриманого результату віднімаються борги покійного та витрати на похорон.
Розподіл між спадкоємцями: залишкова сума ділиться між спадкоємцями згідно із заповітом або за законом у випадку його відсутності.
Оподатковувана база: до частки кожного спадкоємця додаються виплати за страхових полісів якщо такі малися.
Вирахування за ступенем спорідненості: застосовуються державні та регіональні пільги а також знижки залежно від ступеня спорідненості.
Попередня квота: до оподатковуваної бази застосовується відповідна прогресивна ставка.
Податкова квота: результат множиться на підвищуючий коефіцієнт який залежить від ступеня спорідненості спадкоємця та розміру майна.
Підсумкова сума: після всіх вирахувань та пільг визначається остаточний податок до сплати.
Розрахунок податку на дарування
Податок на дарування також розраховується виходячи із загальної вартості переданого майна але система пільг в основному встановлюється регіонально. На державному рівні спеціальних знижок для дарування немає однак:
Кожна автономна спільнота має право вводити власні податкові пільги для близьких родичів наприклад для подружжя дітей батьків.
Найчастіше пільги стосуються передачі сімейного бізнесу щоб не погіршувати його економічне становище та не провокувати скорочення робочих місць.
Передача нерухомості у формі дарування вимагає врахування valor de referencia орієнтовної ринкової вартості з якої може розраховуватися оподатковувана база.
Регіональні пільги та відмінності
У 2024 році в Іспанії продовжили реформи податку на спадщину та дарування розпочаті у 2023 році тому в деяких автономних спільнотах податок у ряді випадків знижений до символічних сум або зовсім скасований. Ключові приклади:
Андалусія: Вирахування з оподатковуваної бази до 1 млн євро для найближчих родичів подружжя дітей батьків. Для третього та четвертого ступеня передбачені нижчі суми вирахування.
Мадрид: Для подружжя та прямих родичів пільга становить 99% як при спадкуванні так і при даруванні.
Валенсійська спільнота: Зазвичай діє знижка 99% для подружжя дітей батьків. При цьому для нерухомості необхідно враховувати valor de referencia.
Каталонія: Зниження оподатковуваної бази для близьких родичів більш високі вирахування для дітей до 21 року.
Країна Басків: Звільнення до 400000 євро для дітей батьків подружжя. Якщо сума перевищена застосовується ставка 1,5%.
Канарські острови: Часто використовується пільга 99,9% як при спадкуванні так і при даруванні якщо мова йде про близьких родичів.
Особливості дарування в Іспанії
Оформлення дарування
Будь яке дарування повинно бути оформлене нотаріально особливо при передачі нерухомості або дорогих активів. Одержувач зобов’язаний подати відповідну декларацію та сплатити податок у встановлені терміни.
При даруванні грошей існує можливість знизити податок якщо кошти підуть на покупку першого постійного місця проживання. У деяких регіонах застосовується суттєва знижка за умови правильного документального оформлення та дотримання термінів.
Дарування проти позики
Іноді щоб не сплачувати податок на дарування сторони оформлюють договір позики. Проте таке рішення вимагає реального повернення позикових коштів у погоджений період. Якщо повернення не буде здійснене податкові органи можуть визнати угоду саме даруванням і нарахувати додатковий податок.
Мінімізація податкового навантаження
Дарування за життя: Коли мова йде про грошовий подарунок близькому родичу для купівлі першої квартири у ряді випадків податок на дарування виявляється нижчим ніж потенційний податок при спадкуванні.
Розподіл майна: Передача активів кільком спадкоємцям або отримувачам дарунків одночасно зменшує індивідуальні частки та допомагає використати пільги для кожного з отримувачів.
Сімейний бізнес: Передача часток підприємства часто оподатковується за пільговою ставкою що зберігає стабільність компанії та робочі місця.
Нотаріальне оформлення та необхідні документи
Для засвідчення акту дарування або спадщини в іспанському нотаріаті потрібні:
Закордонні паспорти або DNI (Documento Nacional de Identidad) для резидентів Іспанії або NIE (Número de Identidad de Extranjero) для іноземців.
Дані про місце проживання кожного учасника угоди.
Відомості про сімейний стан сторін.
Факти переказу коштів для дарування.
Податкові номери для нерезидентів.
Протягом місяця після оформлення у нотаріуса необхідно подати податкову декларацію та сплатити податок. При спадкуванні термін становить шість місяців з моменту смерті з можливістю продовження. Порушення термінів тягне за собою пені та штрафи.
Муніципальний приріст капіталу (Plusvalía Municipal)
Окрім ISD при спадкуванні або даруванні нерухомості доведеться враховувати і муніципальний податок на приріст капіталу (plusvalía municipal). Він розраховується на рівні місцевих органів влади і залежить від кадастрової вартості землі та строку володіння. Останні реформи надали можливість обирати метод розрахунку податку щоб уникнути надмірних платежів у разі падіння реальної ринкової вартості.
Висновки
Податок на спадщину та дарування в Іспанії відіграє помітну роль у фінансовому плануванні. Враховуючи що ставка ISD може досягати 34% а в деяких випадках діють підвищувальні коефіцієнти, надзвичайно важливо заздалегідь оцінювати можливе податкове навантаження. Різниці між автономними спільнотами колосальні: якщо в одному регіоні податок майже відсутній для дітей та подружжя в іншому вони можуть сплатити значну суму.
Щоб знизити ризики рекомендується:
Заздалегідь планувати передачу майна за необхідності у формі дарування.
Враховувати місцеве законодавство автономної спільноти де проживає дарувальник або спадкодавець.
Вивчати можливості пільг та вирахувань особливо якщо мова йде про перше житло або сімейний бізнес.
Звертатися до фахівців адвокатів та податкових консультантів щоб коректно оформити всі документи та сплатити податок вчасно.
При грамотному підході податкові зобов’язання можуть бути значно знижені а сам процес передачі майна спрощується. Знання місцевих особливостей термінів та правил є запорукою того що перехід прав власності пройде швидко та без несподіваних фінансових втрат.
