25.11.2024 
西班牙的企业所得税 (IS (Impuesto sobre Sociedades)) 是针对在该国开展商业活动的公司的利润所征收的主要税种。对于计划开设或已经在西班牙经营业务的企业家和投资者来说，正确准备申报和缴纳此税是一项重要任务。计算错误或未按时申报可能会导致罚款和额外费用。下面我们将讨论谁需要缴纳该税、如何计算应税基数、适用的税率以及法律规定的优惠政策。
谁需要缴纳企业所得税及其重要性
企业所得税 (IS) 由以各种形式存在的商业公司缴纳：有限责任公司 (SL (Sociedad de Responsabilidad Limitada))、股份公司 (SA (Sociedad Anónima))、劳动型公司和合作社。此外，法律还适用于民事商业公司、协会、基金会以及没有法人资格的组织，如临时企业联盟 (UTE) 和投资基金。
并非所有主体都以统一税率缴纳税款，因为对于某些类别，27/2014号法和其他法规规定了特殊制度。个体经营者 (IRPF (Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas)) 不适用于企业所得税。此外，国家机构和西班牙银行完全免税，而一些非营利组织则享有部分免税优惠。
应税基数如何计算
主要计算方法
在确定西班牙企业所得税额时，首先考虑的是公司的会计利润（财务年度）。在报告期结束时（通常为12个月），进行以下计算：
- 净利润，即收入与支出之间的差额。
- 根据会计核算与税法之间差异进行的调整。
- 前几年的亏损，这些亏损可在一定限额内抵扣。
如果公司在会计核算中将某项不允许税前扣除的费用（例如行政罚款）计入支出，则在计算应税基数时必须进行调整。最终应税基数乘以适用的企业所得税税率，随后再考虑优惠、扣除、预扣和预付款。
税率及其优惠对象
2024年规定了几种税率。最常用的税率为25%，但对于营业额低于100万欧元的小型和中型企业，适用23%的税率。首次获得正应税基数的新公司，在第一年及次年可享受15%的优惠税率。合作社、非营利组织、投资基金和初创企业也适用降税或特殊税率，其范围从10%到0%不等。
- 一般税率：25%。
- 小型企业（营业额不超过100万欧元）：23%。
- 新公司（前两个盈利期）：15%。
- 非营利组织（依据49/2002号法）：10%。
- 投资基金和养老金基金：分别为1%和0%。
税务期、申报与截止日期
企业所得税的税务期通常与财务年度一致，不超过12个月。如果章程中未规定其他日期，则该期间于12月31日结束。在公司清算、住所变更或法律形式变更时，税务期会提前结束。
企业所得税的年度申报（表格200，在某些情况下为202、220或222）须在税务期结束后6个月内的25个日历日内提交。这意味着如果财务年度与日历年度一致，则截止日期通常为7月25日。
企业还应注意预付款项，这些款项通过表格202每年支付三次。预付款可依据上一年的利润或当前业绩计算。延迟付款将导致罚款和利息。
居民身份与避免双重征税
居民身份对西班牙的纳税方式具有重要影响。凡是在本地注册或在该国具有实际管理机构的企业，被视为居民企业，其全球收入均需缴税。非居民企业仅对其在西班牙取得的利润缴税，前提是其在当地设有常设机构。
众多避免双重征税的协议有助于降低企业在多个国家开展业务时的风险。在缺乏此类协议的情况下，可能会出现同一收入被重复征税的风险。许多企业家在构建国际业务结构时往往忽视这一点，从而导致额外成本。
企业家常见的问题
- 计算难题：在确定调整项和扣除额时可能会遇到问题。
- 遵守截止日期：延迟申报或预付款项未按时缴纳会导致罚款。
- 税率选择：并非所有人都了解降税率及优惠政策的适用方法。
- 跨法域经营：为避免双重征税，必须分析各国之间的协议。
解决方法与税收优化
为降低风险，建议企业家：
- 咨询熟悉当地税务实践的专家。
- 按照西班牙标准保持准确的会计核算，并考虑所有允许的扣除额。
- 关注最新规定（例如，小型企业适用23%税率，新公司适用15%税率）。
- 准确计算并按时支付预付款，以避免不足支付。
- 在与外国合作伙伴合作时分析国际协议。
结论与建议
西班牙的企业所得税 (IS (Impuesto sobre Sociedades)) 具有多项特殊规定，所有计划在该国创办或已在经营企业的人士都应予以考虑。企业家面临的主要问题在于正确计算税款、选择合适的税率、按时申报及支付预付款。此外，跨国经营的企业还可能因双重征税风险而遇到额外困难。
为避免财务损失并减轻企业负担，重要的是：
- 认真研究现行法律（27/2014号法及相关法规）。
- 充分利用优惠税率和扣除额。
- 严格遵守截止日期，尤其是在填写200和202表格时。
- 聘请熟悉西班牙税务特点的税务专家。
一个周密的企业所得税策略有助于优化成本、提高财务稳定性，并使企业能够专注于在西班牙的发展。
