23.11.2024 
西班牙的遗产和赠与税是居民以及在此拥有财产的外国人必须了解的主要税种之一。该税的官方名称为ISD (Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones)，在以下两种主要情况下，当财产或权利从一个自然人无偿转移给另一个自然人时需要缴纳：
在继承时，当财产在所有者去世后转移给继承人。
在赠与时，如果财产在赠与人仍在世时被转移。
西班牙由自治社区组成，每个社区均自行设定税率和减免政策。因此，遗产和赠与税的征收程序及金额可能因地区而异。下面说明了该税的计算方法、规定的减免措施以及如何优化税负。
ISD (Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones) 税的基本原则
累进税率
ISD采用累进税率：转移财产的价值越高，税率就越高。国家规定的基本税率在7.65%至34%之间变化，但各自治社区有权自行调整这些税率或引入额外减免措施。
个人性质
该税由财产接收人支付，即继承人或受赠人。在继承中，税额在逝者曾居住的地区计算；而在赠与中，则根据受赠人居住地（若涉及动产）或财产所在地（若涉及不动产）确定。
继承税的计算
西班牙的继承税通常分几个阶段计算：
毛继承阶段：将所有继承的资产和权利相加，并额外加上3%作为家庭财产评估。
净继承阶段：从总额中扣除逝者的债务及丧葬费用。
继承人之间分配：剩余金额按照遗嘱或在无遗嘱的情况下依照法律规定在继承人之间分配。
应税基础：每个继承人份额中，如有保险赔付，则将其计入。
根据亲属关系的扣除和减免：适用国家和地区的减免以及根据亲属关系程度提供的折扣。
预先配额：在应税基础上适用相应的累进税率。
税额：将结果乘以一个增加系数，该系数取决于继承人与逝者的亲属关系及财产价值。
最终金额：扣除所有减免后确定应缴的最终税额。
赠与税的计算
赠与税同样基于转移财产的总价值计算，但减免措施主要由地区规定。国家层面上没有针对赠与的特别折扣，但：
每个自治社区都有权为近亲（如配偶、子女、父母）制定自己的税收减免政策。
通常，这些减免适用于家庭企业的转让，以免影响企业的经济状况和避免失业。
赠与不动产时需要考虑 valor de referencia（大致市场价值），以此来计算应税基础。
地区减免及差异
2024年，西班牙继续实施2023年启动的遗产和赠与税改革，因此在一些自治社区中，该税在某些情况下已降至象征性数额或完全取消。主要示例如下：
安达卢西亚：对近亲（如配偶、子女、父母）可在应税基础上扣减高达100万欧元，对于第三和第四等级的亲属则适用较低扣减额。
马德里：对配偶及直系亲属，无论是继承还是赠与均享有99%的减免。
瓦伦西亚共同体：通常对配偶、子女和父母适用99%的折扣，在涉及不动产时须考虑 valor de referencia。
加泰罗尼亚：对近亲的应税基础进行降低；对21岁以下子女给予更高的扣除。
巴斯克地区：对子女、父母及配偶提供最高可达400000欧元的免税额度，超出部分则适用1.5%的税率。
加那利群岛：对近亲在继承及赠与时通常可享受99.9%的减免。
西班牙赠与的特点
公证确认的赠与
所有赠与必须通过公证确认，尤其在涉及不动产或高价值资产转移时。受赠人有义务提交相关声明，并在规定期限内缴纳税款。
在现金赠与的情况下，如果资金用于购买首套永久性住宅，则有可能降低税额。在某些地区，只要文件齐全且符合期限要求，便可享受显著折扣。
赠与与贷款的区别
有时，为了避免缴纳赠与税，当事双方会签订贷款协议。但这种做法要求贷款资金在约定期限内实际归还；如果未能按时归还，税务部门可能会将该交易视为赠与并重新计算税额。
降低税负
生前赠与：当为购买首套公寓向近亲提供现金赠与时，在某些情况下赠与税可能低于潜在的继承税。
财产分割：同时将资产转让给多个继承人或受赠人，可减少各自的税负并使每人均能享受减免政策。
家族企业：家族企业股份的转让通常适用较低的税率，从而维护企业稳定和保障就业。
公证确认与所需文件
在西班牙，公证人确认赠与或继承行为时需提交下列文件：
西班牙居民须提供护照或DNI (Documento Nacional de Identidad)，外国人须提供NIE (Número de Identidad de Extranjero)。
各交易参与者的居住地址信息。
关于当事人婚姻状况的信息。
在赠与情况下，必须提供资金转账证明。
非居民的税号。
公证后一个月内，必须提交税务申报并缴纳税款。继承情况下，自死亡之日起六个月内缴纳，且可申请延期。不按时缴纳将导致罚款和其他处罚。
市政资本增值税 (Plusvalia Municipal)
除ISD之外，在继承或赠与不动产时，还必须考虑市政资本增值税 (Plusvalia Municipal)。该税按地方计算，取决于土地的登记价值和持有期限。近期的改革允许选择税款计算方法，以防实际市场价值下降时支付过高税款。
结论
西班牙的遗产和赠与税在财务规划中扮演着重要角色。考虑到ISD税率可能高达34%且在某些情况下会应用增加系数，因此提前评估潜在税负至关重要。各自治社区之间的差异非常大；如果在某个地区对儿童和配偶几乎不征税，而在另一个地区则可能征收相当高的税额。
为降低风险，建议：
提前规划财产转移，即使是以赠与形式进行。
考虑赠与人或去世者所在自治社区的当地法律。
研究减免和扣除的可能性，尤其是当涉及首套住宅或家族企业时。
咨询律师和税务顾问等专家，确保所有文件准确无误并按时缴纳税款。
通过周密的规划，可以大幅降低税负并简化财产转移流程。了解当地的特点、期限和规定是快速转让财产而不发生意外经济损失的关键。
