ضريبة الميراث والهدايا في إسبانيا: الجوانب الرئيسية في عام 2024.

ضريبة الميراث والهدايا في إسبانيا هي واحدة من الضرائب الأساسية التي يجب أن يكون على دراية بها كل من السكان والمقيمين الأجانب الذين يمتلكون ممتلكات هنا. الاسم الرسمي للضريبة هو ISD (Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones) وتُفرض عند النقل المجاني للممتلكات أو الحقوق من شخص طبيعي إلى آخر في حالتين رئيسيتين:

• عند الميراث، عندما تنتقل الممتلكات إلى الورثة بعد وفاة المالك.

• عند الهدايا، إذا تم نقل الممتلكات خلال حياة الهادي.

تتألف إسبانيا من مجتمعات ذاتية الحكم، وتحدد كل منها معدلات الضرائب والتخفيضات الخاصة بها. لذلك، قد تختلف طريقة وحجم دفع ضريبة الميراث والهدايا اختلافًا كبيرًا حسب المنطقة. فيما يلي سنستعرض كيفية حساب الضريبة، وما هي التخفيضات المتاحة، وكيف يمكن تحسين العبء الضريبي.

المبادئ العامة لضريبة ISD (Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones)

المقياس التصاعدي

تتبع ضريبة ISD (Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones) مقياسًا تصاعديًا؛ فكلما زادت قيمة الممتلكات المنقولة، ارتفع معدل الضريبة. تتراوح المعدلات الأساسية التي يحددها الدولة بين 7,65٪ و34٪، ومع ذلك يحق للمجتمعات ذاتية الحكم تعديل هذه المعدلات بأنفسها أو تطبيق تخفيضات إضافية.

الطابع الشخصي

يدفع الضريبة الشخص الذي يستلم الممتلكات، أي الوريث أو المستفيد من الهدية. في حالة الميراث، تُحسب قيمة الضريبة في المنطقة التي كان يقيم فيها المتوفى، بينما في حالة الهدايا يعتمد ذلك على مكان إقامة المتلقي إذا كان الأمر يتعلق بالممتلكات المنقولة، أو على موقع العقار إذا كان يتعلق بالممتلكات غير المنقولة.

حساب ضريبة الميراث

عادةً ما يتم حساب ضريبة الميراث في إسبانيا على عدة مراحل:

• مرحلة الميراث الإجمالي: تُجمع جميع الأصول والحقوق الموروثة، ويُضاف إليها 3٪ كتقييم للممتلكات المنزلية.

• مرحلة الميراث الصافي: تُخصم ديون المتوفى وتكاليف الجنازة من الإجمالي.

• التوزيع بين الورثة: تُقسم المبلغ المتبقي بين الورثة وفقًا للوصية أو، في حالة عدم وجودها، وفقًا للقانون.

• القاعدة الخاضعة للضريبة: تُضاف إلى حصة كل وريث المدفوعات التأمينية إن وجدت.

• الخصومات والتخفيضات بناءً على درجة القرابة: تُطبق التخفيضات سواء على مستوى الدولة أو الإقليمي، بالإضافة إلى الخصومات وفقًا لدرجة القرابة.

• الحصة التمهيدية: تُطبق النسبة التصاعدية المناسبة على القاعدة الخاضعة للضريبة.

• الحصة الضريبية: يُضرب الناتج في معامل زيادة يعتمد على درجة قرابة الوريث وقيمة الممتلكات.

• المبلغ النهائي: بعد تطبيق جميع الخصومات والتخفيضات، يتم تحديد الضريبة النهائية الواجب دفعها.

حساب ضريبة الهدايا

تُحسب ضريبة الهدايا أيضًا بناءً على القيمة الإجمالية للممتلكات المنقولة، لكن نظام التخفيضات يُحدد أساسًا على المستوى الإقليمي. على مستوى الدولة، لا توجد خصومات خاصة للهدايا، ومع ذلك:

• يحق لكل مجتمع ذاتي الحكم تطبيق تخفيضات ضريبية خاصة للأقارب المقربين مثل الأزواج والأبناء والآباء.

• غالبًا ما تُطبق التخفيضات على نقل الأعمال العائلية لتفادي الإضرار بالوضع الاقتصادي ولمنع تسريح العمالة.

• يتطلب نقل العقارات كهدايا مراعاة valor de referencia (القيمة السوقية التقديرية) التي تُستند إليها القاعدة الضريبية.

التخفيضات الإقليمية والفروق

في عام 2024، استمرت إسبانيا في تنفيذ الإصلاحات المتعلقة بضريبة الميراث والهدايا التي بدأت في عام 2023، مما أدى إلى تخفيض الضريبة في بعض المجتمعات الذاتية إلى مبالغ رمزية أو حتى إلغائها في بعض الحالات. ومن الأمثلة الرئيسية:

• أندلسيا: يتم خصم مبلغ يصل إلى مليون يورو من القاعدة الضريبية للأقارب المقربين مثل الأزواج والأبناء والآباء. وفي الدرجات الثالثة والرابعة، تُطبق خصومات أقل.

• مدريد: بالنسبة للأزواج والأقارب المباشرين، تصل نسبة التخفيض إلى 99٪ سواء في حالة الميراث أو الهدايا.

• المجتمع الفالنسي: عادةً ما يُطبق خصم بنسبة 99٪ للأزواج والأبناء والآباء. وفي حالة العقارات، يجب مراعاة valor de referencia.

• كاتالونيا: يتم تخفيض القاعدة الضريبية للأقارب المقربين؛ كما تُطبق خصومات أعلى للأطفال دون سن 21.

• الباسك: إعفاء يصل إلى 400000 يورو للأطفال والآباء والأزواج. وإذا تم تجاوز هذا المبلغ، يُطبق معدل 1.5٪.

• جزر الكناري: غالبًا ما يُستخدم إعفاء بنسبة 99.9٪ سواء في حالة الميراث أو الهدايا عندما يتعلق الأمر بالأقارب المقربين.

خصوصيات الهدايا في إسبانيا

التوثيق بالموثق للهدايا

يجب توثيق كل هدية بواسطة موثق، خاصة عند نقل العقارات أو الأصول ذات القيمة العالية. يجب على المتلقي تقديم الإقرار المطلوب ودفع الضريبة ضمن المواعيد المحددة.

في حالة الهدايا المالية، هناك إمكانية لتقليل الضريبة إذا ذهبت الأموال لشراء أول منزل دائم. في بعض المناطق، يُطبق خصم كبير بشرط أن تكون الوثائق سليمة وأن تُستوفى المواعيد.

الهدية مقابل القرض

أحيانًا يقوم الطرفان بإبرام عقد قرض لتجنب ضريبة الهدايا. ومع ذلك، يتطلب ذلك استرداد الأموال المقترضة فعليًا ضمن الفترة المتفق عليها. إذا لم يتم السداد، قد تعتبر الجهات الضريبية العملية هدية وتعيد حساب الضريبة.

تقليل العبء الضريبي

• الهدايا خلال الحياة: عندما يتعلق الأمر بهدية نقدية لقريب لشراء أول شقة، قد تكون ضريبة الهدايا في بعض الحالات أقل من ضريبة الميراث المحتملة.

• تقسيم الممتلكات: يقلل النقل المتزامن للأصول إلى عدة ورثة أو متلقين للهدايا من الحصة الفردية ويسمح بالاستفادة من التخفيضات لكل منهم.

• الشركات العائلية: غالبًا ما تُفرض ضريبة مخفضة على نقل حصص الشركات، مما يحافظ على استقرار الشركة والوظائف.

التوثيق بالموثق والمستندات المطلوبة

لإثبات عقد الهدايا أو الميراث لدى موثق إسباني، يُطلب تقديم المستندات التالية:

• جوازات السفر أو DNI (Documento Nacional de Identidad) للمقيمين في إسبانيا، أو NIE (Número de Identidad de Extranjero) للأجانب.

• معلومات عن مكان إقامة كل طرف مشارك في العملية.

• بيانات الحالة الاجتماعية للأطراف.

• إثباتات تحويل الأموال (في حالة الهدايا).

• أرقام التعريف الضريبي لغير المقيمين.

يجب تقديم الإقرار الضريبي ودفع الضريبة خلال شهر واحد من التوثيق لدى الموثق. في حالة الميراث، يكون الموعد النهائي ستة أشهر من تاريخ الوفاة مع إمكانية التمديد. عدم الالتزام بالمواعيد يؤدي إلى فرض غرامات وعقوبات.

ضريبة الزيادة العقارية البلدية (Plusvalia Municipal)

إلى جانب ISD، عند وراثة أو هدية عقار، يجب أخذ ضريبة الزيادة العقارية البلدية (Plusvalia Municipal) بعين الاعتبار. تُحسب هذه الضريبة على المستوى المحلي وتعتمد على القيمة المساحية للعقار وفترة الامتلاك. وقد سمحت الإصلاحات الأخيرة باختيار طريقة حساب الضريبة لتجنب المدفوعات الزائدة في حال انخفاض القيمة السوقية الفعلية.

الاستنتاج

تلعب ضريبة الميراث والهدايا في إسبانيا دورًا مهمًا في التخطيط المالي. ونظرًا لأن معدل ISD قد يصل إلى 34٪ وفي بعض الحالات تُطبق معاملات زيادة، فمن الضروري تقييم العبء الضريبي المحتمل مقدمًا. الفروق بين المجتمعات الذاتية كبيرة جدًا؛ فإذا كانت الضريبة في منطقة ما تكاد تكون معدومة للأطفال والأزواج، فقد تكون في منطقة أخرى مرتفعة بشكل ملحوظ.

لتقليل المخاطر، يُنصح بما يلي:

• تخطيط نقل الممتلكات مسبقًا، حتى وإن كان ذلك عن طريق الهدايا.

• أخذ التشريعات المحلية للمجتمع الذاتي الذي يقيم فيه الهادي أو المتوفى بعين الاعتبار.

• دراسة إمكانيات الحصول على التخفيضات والخصومات، خاصةً إذا كان الأمر يتعلق بالمسكن الأول أو بالشركة العائلية.

• استشارة المتخصصين مثل المحامين ومستشاري الضرائب للتأكد من إعداد جميع المستندات بشكل صحيح ودفع الضريبة في الوقت المحدد.

مع اتباع نهج مدروس جيدًا، يمكن تقليل العبء الضريبي بشكل ملحوظ وتبسيط عملية نقل الممتلكات. إن معرفة الخصائص المحلية والمواعيد والأنظمة هي المفتاح لنقل الملكية بسرعة ودون خسائر مالية غير متوقعة.