23.11.2024 
Daň z dědictví a darování ve Španělsku je jednou z klíčových daní, o kterých by měli vědět jak rezidenti, tak cizinci vlastnící majetek v této zemi. Oficiální název daně je ISD (Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones) a tato daň se platí při bezúplatném převodu majetku nebo práv z jedné fyzické osoby na druhou ve dvou hlavních případech:
Při dědictví, kdy majetek přechází na dědice po úmrtí vlastníka.
Při darování, pokud převod majetku probíhá za života dárce.
Španělsko se skládá z autonomních společenství a každé z nich stanovuje vlastní daňové sazby a úlevy. Proto se postup a výše daně z dědictví a darování mohou výrazně lišit v závislosti na regionu. Níže je uvedeno, jak se daň počítá, jaké úlevy jsou poskytovány a jak lze optimalizovat daňové zatížení.
Obecné principy daně ISD (Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones)
Progresivní stupnice
ISD (Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones) má progresivní stupnici: čím vyšší je hodnota převáděného majetku, tím vyšší je daňová sazba. Základní státní sazby se pohybují od 7,65 procent do 34 procent, avšak autonomním společenstvím je umožněno tyto sazby upravovat samostatně nebo zavádět další úlevy.
Osobní charakter
Daň platí příjemce majetku, tedy dědic nebo obdarovaný. Při dědictví se daň vypočítává v regionu, kde žil zesnulý, a při darování závisí na místě bydliště obdarovaného, pokud se jedná o movitý majetek, nebo na umístění nemovitosti, pokud se jedná o nemovitý majetek.
Výpočet daně z dědictví
Výpočet daně z dědictví ve Španělsku probíhá obvykle v několika fázích:
Fáze hrubého dědictví: Sečtou se všechna zděděná aktiva a práva, ke kterým se přičte 3 procenta jako ocenění domácího majetku.
Fáze čistého dědictví: Od výsledné částky se odečtou dluhy zesnulého a náklady na pohřeb.
Rozdělení mezi dědice: Zbývající částka se rozdělí mezi dědice podle závěti nebo, pokud závěť není, podle zákona.
Zdanitelný základ: K podílu každého dědice se přičtou případná pojistná plnění, pokud existují.
Odpočty a úlevy podle stupně příbuzenství: Uplatňují se státní i regionální úlevy a také slevy v závislosti na stupni příbuzenství.
Předběžná kvóta: Na zdanitelný základ se aplikuje odpovídající progresivní sazba.
Daňová kvóta: Výsledek se vynásobí koeficientem, který závisí na stupni příbuzenství dědice a hodnotě majetku.
Konečná částka: Po všech odpočtech a úlevách se stanoví konečná daň k úhradě.
Výpočet daně z darování
Daň z darování se také počítá na základě celkové hodnoty převáděného majetku, avšak systém úlev je určen převážně na regionální úrovni. Na státní úrovni neexistují speciální slevy pro darování, nicméně:
Každé autonomní společenství má právo zavést vlastní daňové úlevy pro blízké příbuzné, například pro manžely, děti a rodiče.
Často se úlevy vztahují na převod rodinných podniků, aby nedošlo ke zhoršení jejich ekonomické situace a aby se zabránilo propouštění.
Převod nemovitosti formou daru vyžaduje, aby byl zohledněn valor de referencia (orientační tržní hodnota), podle které lze stanovit daňový základ.
Regionální úlevy a odlišnosti
V roce 2024 pokračovaly ve Španělsku reformy daně z dědictví a darování, zahájené v roce 2023, a v některých autonomních společenstvích byla daň v určitých případech snížena na symbolické částky nebo dokonce zcela zrušena. Klíčovými příklady jsou:
Andalusie: Odpočet od daňového základu až do výše 1 milionu eur pro nejbližší příbuzné, jako jsou manželé, děti a rodiče. Pro třetí a čtvrtý stupeň jsou stanoveny nižší částky odpočtu.
Madrid: Pro manžely a přímé příbuzné činí úleva 99 procent, a to jak při dědictví, tak při darování.
Komunita Valencia: Obvykle se uplatňuje sleva 99 procent pro manžely, děti a rodiče. V případě nemovitostí je třeba zohlednit valor de referencia.
Katalánsko: Snížení daňového základu pro blízké příbuzné; vyšší odpočty pro děti do 21 let.
Baskicko: Osvobození až do výše 400000 eur pro děti, rodiče a manžely. Pokud je tato částka překročena, uplatní se sazba 1,5 procenta.
Kanárské ostrovy: Často se využívá úleva 99,9 procent, a to jak při dědictví, tak při darování, pokud se jedná o blízké příbuzné.
Specifika darování ve Španělsku
Notářské ověření daru
Každé darování musí být ověřeno notářem, zejména při převodu nemovitostí nebo cenných aktiv. Obdarovaný je povinen podat příslušné prohlášení a uhradit daň ve stanovených termínech.
Při darování peněz existuje možnost snížit daň, pokud budou prostředky použity na pořízení prvního trvalého bydlení. V některých regionech se uplatňuje významná sleva, pokud je dokumentace řádná a termíny jsou dodrženy.
Dar versus půjčka
Někdy si strany uzavřou půjčku, aby se vyhnuly dani z darování. Takové řešení však vyžaduje skutečnou návratnost vypůjčených prostředků ve sjednané lhůtě. Pokud nedojde k vrácení, mohou daňové úřady transakci považovat za dar a daň přepočítat.
Minimalizace daňového zatížení
Darování za života: Když se jedná o peněžní dar pro blízkého příbuzného na pořízení prvního bytu, může být daň z darování v některých případech nižší než potenciální daň z dědictví.
Rozdělení majetku: Současný převod aktiv na více dědiců nebo obdarovaných snižuje individuální podíl a umožňuje využití úlev pro každého z nich.
Rodinný podnik: Převod podílů v podniku je často zdaněn sníženou sazbou, což zachovává stabilitu podniku a pracovní místa.
Notářské ověření a potřebné dokumenty
Pro ověření aktu darování nebo dědictví u španělského notáře jsou vyžadovány následující dokumenty:
Cestovní pas nebo DNI (Documento Nacional de Identidad) pro rezidenty ve Španělsku, případně NIE (Número de Identidad de Extranjero) pro cizince.
Údaje o místě bydliště každého účastníka transakce.
Informace o rodinném stavu stran.
Důkazy o převodu prostředků (v případě darování).
Daňová identifikační čísla pro nerezidenty.
Do jednoho měsíce od notářského ověření je nutné podat daňové přiznání a uhradit daň. V případě dědictví je lhůta šest měsíců od úmrtí, s možností prodloužení. Nedodržení lhůt vede k sankcím a pokutám.
Městská daň z nárůstu hodnoty nemovitosti (Plusvalia Municipal)
Kromě ISD je při dědictví nebo darování nemovitosti třeba zohlednit i městskou daň z nárůstu hodnoty (plusvalia municipal). Tato daň se vypočítává na místní úrovni a závisí na katastrální hodnotě pozemku a době držení majetku. Nedávné reformy umožnily volbu metody výpočtu daně, aby nedocházelo k nadměrným platbám v případě poklesu reálné tržní hodnoty.
Závěry
Daň z dědictví a darování ve Španělsku hraje významnou roli při finančním plánování. Vzhledem k tomu, že sazba ISD může dosáhnout 34 procent a v některých případech se uplatňují zvyšovací koeficienty, je velmi důležité předem odhadnout možné daňové zatížení. Rozdíly mezi autonomními společenstvími jsou obrovské: pokud je v jednom regionu daň prakticky nulová pro děti a manžely, v jiném může být její výše značná.
Pro minimalizaci rizik se doporučuje:
Plánovat převod majetku předem, v případě potřeby formou daru.
Zohlednit místní legislativu autonomního společenství, ve kterém dárce nebo zesnulý pobýval.
Prozkoumat možnosti úlev a odpočtů, zejména pokud se jedná o první bydlení nebo rodinný podnik.
Konzultovat s odborníky, jako jsou právníci a daňoví poradci, aby veškerá dokumentace byla vyhotovena správně a daň byla uhrazena včas.
S dobře promyšleným přístupem lze daňové zatížení výrazně snížit a proces převodu majetku zjednodušit. Znalost místních specifik, termínů a předpisů je klíčem k rychlému převodu vlastnictví bez neočekávaných finančních ztrát.
