23.11.2024 
O imposto sobre sucessões e doações na Espanha é um dos impostos chave que tanto residentes quanto estrangeiros proprietários de bens neste pais precisam conhecer. O nome oficial do imposto é ISD (Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones) e ele deve ser pago na transmissão gratuita de bens ou direitos de uma pessoa fisica para outra em dois casos principais:
No caso de sucessão, quando o bem passa para o herdeiro apos o falecimento do proprietario.
No caso de doacao, se a transmissao do bem ocorrer durante a vida do doador.
A Espanha e composta por comunidades autonomas e cada uma estabelece suas proprias taxas de imposto e isencoes. Portanto, o procedimento e o valor do imposto sobre sucessoes e doacoes podem variar significativamente de acordo com a regiao. A seguir, e explicado como o imposto e calculado, quais isencoes sao previstas e como a carga tributaria pode ser otimizada.
Principios gerais do imposto ISD (Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones)
Escala progressiva
O ISD (Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones) segue uma escala progressiva: quanto maior o valor do bem transmitido, maior sera a taxa de imposto. As taxas basicas do Estado variam de 7,65 por cento a 34 por cento, contudo, as comunidades autonomas tem o direito de ajustar essas taxas de forma independente ou de introduzir isencoes adicionais.
Natureza pessoal
O imposto e pago pelo recebedor do bem, ou seja, o herdeiro ou o beneficiario da doacao. No caso de sucessao, o valor do imposto e calculado na regiao onde residia o falecido, e no caso de doacao, o valor e determinado de acordo com o local de residencia do recebedor, se o bem for moveis, ou de acordo com a localizacao do bem, se for um bem imovel.
Calculo do imposto sobre sucessoes
O calculo do imposto sobre sucessoes na Espanha geralmente ocorre em varias etapas:
Etapa de heranca bruta: Soma-se todos os ativos e direitos herdados, acrescidos de 3 por cento como avaliacao do patrimonio domestico.
Etapa de heranca liquida: Do resultado obtido, subtraem-se as dividas do falecido e os custos com o funeral.
Divisao entre os herdeiros: O valor restante e dividido entre os herdeiros conforme o testamento ou, na sua ausencia, de acordo com a lei.
Base de calculo: Acresce-se a parcela de cada herdeiro os valores de apolices de seguros, se houver.
Deducoes e isencoes conforme o grau de parentesco: Sao aplicadas as isencoes do Estado e das comunidades autonomas, assim como reducoes de acordo com o grau de parentesco.
Cota preliminar: Aplica-se a taxa progressiva correspondente sobre a base de calculo.
Cota tributaria: O resultado e multiplicado por um coeficiente de aumento que depende do grau de parentesco do herdeiro e do valor do bem.
Valor final: Apos todas as deducoes e isencoes, determina-se o imposto final a ser pago.
Calculo do imposto sobre doacoes
O imposto sobre doacoes tambem e calculado com base no valor total do bem transmitido, porem o sistema de isencoes e estabelecido principalmente a nivel regional. No nivel do Estado, nao ha descontos especiais para doacoes, contudo:
Cada comunidade autonoma tem o direito de introduzir suas proprias isencoes fiscais para familiares proximos, tais como cônjuges, filhos e pais.
Frequentemente, as isencoes se aplicam a transmissao de empresas familiares, para que sua situacao economica nao seja prejudicada e para evitar a perda de postos de trabalho.
A transmissao de um bem imovel por doacao exige a consideracao do valor de referencia (valor aproximado de mercado), a partir do qual a base de calculo e determinada.
Isencoes regionais e diferencas
No ano de 2024, a Espanha continuou com as reformas do imposto sobre sucessoes e doacoes iniciadas em 2023, de forma que, em algumas comunidades autonomas, o imposto foi reduzido a valores simbolicos ou ate mesmo eliminado. Exemplos importantes incluem:
Andaluzia: Deducao de ate 1 milhao de euros da base de calculo para familiares proximos, tais como cônjuges, filhos e pais. Para o terceiro e quarto grau, sao previstas reducoes menores.
Madrid: Para cônjuges e familiares diretos, a isencao e de 99 por cento tanto na sucessao quanto na doacao.
Comunidad Valenciana: Geralmente, aplica-se um desconto de 99 por cento para cônjuges, filhos e pais. No caso de bens imoveis, e necessario considerar o valor de referencia.
Catalunha: Reducao da base de calculo para familiares proximos; deducoes mais elevadas para filhos menores de 21 anos.
País Basco: Isencao de ate 400000 euros para filhos, pais e cônjuges. Se esse valor for ultrapassado, aplica-se uma taxa de 1,5 por cento.
Ilhas Canarias: Frequentemente, utiliza-se uma isencao de 99,9 por cento tanto na sucessao quanto na doacao, quando se trata de familiares proximos.
Aspectos especificos das doacoes na Espanha
Formalizacao notarial da doacao
Toda doacao deve ser formalizada por meio de um ato notarial, especialmente na transmissao de bens imoveis ou ativos de alto valor. O beneficiario da doacao tem a obrigacao de apresentar a declaracao correspondente e de pagar o imposto dentro dos prazos estabelecidos.
No caso de doacoes em dinheiro, existe a possibilidade de reduzir o imposto se os recursos forem destinados a adquirir a primeira residencia permanente. Em algumas regioes, aplica-se um desconto significativo, desde que a documentacao esteja correta e os prazos sejam cumpridos.
Doacao versus emprestimo
Por vezes, para evitar o imposto sobre doacoes, as partes celebram um contrato de emprestimo. Entretanto, essa solucao exige o retorno efetivo dos recursos emprestados dentro do prazo acordado. Se o retorno nao ocorrer, as autoridades fiscais podem considerar a operacao como uma doacao e recalcular o imposto.
Minimizacao da carga tributaria
Doacao em vida: Quando se trata de uma doacao em dinheiro para um parente proximo visando a compra do primeiro apartamento, em alguns casos o imposto sobre doacoes pode ser inferior ao potencial imposto sobre sucessoes.
Divisao do patrimonio: A transmissao simultanea de bens para varios herdeiros ou beneficiarios reduz a parcela individual e possibilita aproveitar as isencoes para cada um.
Empresa familiar: A transmissao de participacoes societarias geralmente e tributada com uma taxa reduzida, o que preserva a estabilidade da empresa e os postos de trabalho.
Formalizacao notarial e documentos necessarios
Para a certificacao do ato de doacao ou de sucessao junto a um cartorio na Espanha, sao exigidos os seguintes documentos:
Passaportes ou DNI (Documento Nacional de Identidad) para residentes na Espanha, ou NIE (Numero de Identidad de Extranjero) para estrangeiros.
Informacoes sobre o local de residencia de cada participante da transacao.
Dados sobre o estado civil das partes.
Comprovantes da transferencia de recursos (no caso de doacoes).
Numeros de identificacao fiscal para nao residentes.
No prazo de um mes apos a formalizacao notarial, deve ser apresentada a declaracao de imposto e efetuado o pagamento do imposto. No caso de sucessao, o prazo e de seis meses a contar do falecimento, com possibilidade de prorrogação. O nao cumprimento dos prazos acarreta multas e penalidades.
Imposto municipal sobre o ganho de capital (Plusvalia Municipal)
Acima do ISD, na transmissao de bens imoveis por meio de sucessao ou doacao, tambem deve ser considerado o imposto municipal sobre o ganho de capital (plusvalia municipal). Este imposto e calculado a nivel local e depende do valor cadastral do terreno e do tempo de detencao do bem. Reformas recentes possibilitaram a escolha do metodo de calculo do imposto para evitar pagamentos excessivos em caso de queda do valor de mercado real.
Conclusoes
O imposto sobre sucessoes e doacoes na Espanha desempenha um papel importante no planejamento financeiro. Considerando que a taxa do ISD pode atingir 34 por cento e que em alguns casos sao aplicados coeficientes de aumento, e fundamental avaliar antecipadamente a possivel carga tributaria. As diferencas entre as comunidades autonomas sao enormes: se em uma regiao o imposto e praticamente inexistente para filhos e cônjuges, em outra o valor pode ser consideravel.
Para minimizar os riscos, recomenda-se:
Planejar com antecedencia a transmissao do patrimonio, se necessario por meio de doacao.
Considerar a legislacao local da comunidade autonoma onde o doador ou o falecido residia.
Analisar as possibilidades de isencoes e deducoes, especialmente se se tratar da primeira residencia ou de uma empresa familiar.
Consultar especialistas, como advogados e consultores fiscais, para que toda a documentacao seja elaborada corretamente e o imposto seja pago dentro do prazo.
Com uma abordagem bem planejada, as obrigacoes fiscais podem ser significativamente reduzidas e o processo de transmissao do patrimonio simplificado. O conhecimento das particularidades locais, dos prazos e das normas e a chave para uma transferencia rapida de propriedade sem perdas financeiras inesperadas.
