Испаниядағы корпоративтік салық: ставкалар, тәртіп және ерекшеліктер.

Испаниядағы корпоративтік салық (IS (Impuesto sobre Sociedades)) – бұл елдегі коммерциялық қызметпен айналысатын компаниялардың пайдасына салынатын негізгі салық. Испанияда компания ашуды жоспарлайтын немесе бизнес жүргізіп жатқан кәсіпкерлер мен инвесторлар үшін салық декларациясын тапсыруға және осы салықты төлеуге дұрыс дайындалу аса маңызды. Есептеулердегі қателіктер немесе мерзімдерді сақтамау айыппұлдар мен қосымша шығындарға әкелуі мүмкін. Төменде кім салық төлеуі тиіс, салық салынатын база қалай есептелетіні, қандай салық ставкалары қолданылатыны және заңда қандай жеңілдіктер қарастырылғаны түсіндіріледі.

Корпоративтік салықты кім төлейді және неге бұл маңызды

Корпоративтік салық (IS) әртүрлі формадағы коммерциялық компаниялар арқылы төленеді: шектеулі жауапкершілік серіктестіктері (SL (Шектеулі жауапкершілік серіктестігі)), акционерлік қоғамдар (SA (Акционерлік қоғам)), еңбек компаниялары және кооперативтер. Сондай-ақ, заң азаматтық коммерциялық серіктестіктерге, қауымдастықтарға, қорларға және заңды тұлға мәртебесі жоқ ұйымдарға, мысалы, уақытша кәсіпорындар альянсына (UTE) және инвестициялық қорларға да қатысты.

Барлық субъектілер бірдей ставкада салық төлемейді, өйткені кейбір санаттарға 27/2014 заңы мен басқа да нормативтік актілер арнайы режимдерді қарастырады. Жеке кәсіпкерлер (IRPF (Жеке тұлғалар табыс салығы)) корпоративтік салықтың аясында қаралмайды. Сонымен қатар, мемлекеттік мекемелер мен Испания Банкі толықтай салықтан босатылады, ал кейбір коммерциялық емес ұйымдар жартылай босатылады.

Салық салынатын база қалай есептеледі

Негізгі есептеулер

Испаниядағы корпоративтік салық мөлшерін анықтау үшін, ең алдымен, компанияның қаржылық жылдағы бухгалтерлік пайдасы есепке алынады. Есеп беру кезеңінің (әдетте 12 ай) соңында келесі есептеулер жүргізіледі:

Таза пайда – кірістер мен шығыстар арасындағы айырма.
Бухгалтерлік есеп пен салық заңнамасы арасындағы айырмашылықтарға негізделген түзетулер.
Алдыңғы жылдардағы шығындар, оларды белгілі бір шектерде есепке алуға болады.

Егер компания бухгалтериясында салық шегеріміне жатпайтын шығынды (мысалы, әкімшілік айыппұл) тіркеген болса, салық салынатын базаны есептегенде түзету қажет болады. Соңғы салық салынатын база тиісті корпоративтік салық ставкасымен көбейтіледі, одан кейін жеңілдіктер, шегерімдер, ұсталымдар және аванс төлемдері есепке алынады.

Салық ставкалары және олар кімге тиімді

2024 жылға бірнеше салық ставкасы қарастырылған. Ең кеңінен қолданылатын ставка – 25%, алайда, жылдық айналымы 1 миллион еуродан аз шағын және орта кәсіпорындарға 23% ставкасы енгізілген. Бірінші рет оң салық базасын тіркейтін жаңа компаниялар бірінші және келесі жылдары 15% ставкамен салық төлей алады. Кооперативтер, коммерциялық емес ұйымдар, инвестициялық қорлар және стартаптар да 10%-дан 0%-ға дейін төмендетілген немесе арнайы ставкаларды қолданады.

Жалпы ставка: 25%.
Шағын кәсіпорындар (1 миллион еуродан төмен айналым): 23%.
Жаңа компаниялар (бірінші екі табысты кезеңде): 15%.
Коммерциялық емес ұйымдар (49/2002 заңы бойынша): 10%.
Инвестициялық қорлар мен зейнетақы қорлары: сәйкесінше 1% және 0%.

Салық мерзімі, декларациялар және мерзімдер

Корпоративтік салықтың салық мерзімі әдетте қаржылық жылмен сәйкес келеді және 12 айдан аспайды. Егер жарғыда басқа күн көрсетілмесе, мерзім 31 желтоқсанда аяқталады. Компанияның таралуы, мекенжайының өзгеруі немесе құқықтық формасының өзгеруі жағдайында салық мерзімі ертерек аяқталады.

Корпоративтік салықтың жылдық декларациясы (200 формасы, кейбір жағдайларда 202, 220 немесе 222 формалары) салық мерзімінің аяқталуынан кейін 6 ай ішінде 25 күндік мерзімде тапсырылады. Бұл қаржылық жыл күнтізбелік жылмен сәйкес келген жағдайда, соңғы мерзім әдетте 25 шілде болып табылады.

Компаниялар сондай-ақ 202 формасын пайдаланып жылына үш рет жүргізілетін аванс төлемдеріне көңіл бөлуі қажет. Бұл төлемдер өткен жылдың пайдасына немесе ағымдағы нәтижеге негізделіп есептеледі. Төлемдердің кешігуі айыппұлдар мен пайыздарды тудырады.

Резиденттік және қосарлы салық салудан бас тарту

Резиденттік Испаниядағы салық төлеу тәсіліне елеулі әсер етеді. Егер компания жергілікті тіркелген немесе ел ішіндегі нақты басқару органына ие болса, ол резидент ретінде қарастырылады және әлемдік табысы бойынша салық төлейді. Резиденттік емес компаниялар, егер оларда тұрақты мекеме болса, тек Испанияда алынған пайдаға салық төлейді.

Қосарлы салық салудан сақтануға арналған көптеген келісімдер компания бірнеше елде қызмет атқарған жағдайда тәуекелді төмендетуге көмектеседі. Мұндай келісімдер болмаған жағдайда, бірдей табыс екі рет салық салынуы мүмкін. Кәсіпкерлер көбінесе бұл мәселені халықаралық құрылымын құрастыру кезінде ескермей, қосымша шығындарға алып келеді.

Кәсіпкерлердің басты кездесетін қиыншылықтары

Есептеу қиындықтары: түзетулер мен шегерімдерді анықтау кезінде мәселелер туындауы мүмкін.
Мерзімдерді сақтау: декларацияны кеш тапсыру немесе аванс төлемдерін уақытында жасамау айыппұлдарға әкеледі.
Ставканы таңдау: барлығына төмендетілген ставкалар немесе жеңілдіктерді қолдану тәртібі белгілі емес.
Әртүрлі юрисдикцияларда жұмыс істеу: қосарлы салық салудан аулақ болу үшін мемлекеттер арасындағы келісімдерді талдау қажет.

Шешім жолдары және салықты оңтайландыру

Тәуекелді азайту мақсатында кәсіпкерлерге мынадай ұсыныстар беріледі:

Жергілікті салық тәжірибесін жақсы білетін мамандармен кеңесу.
Испания стандарттарына сай дәл бухгалтерлік есеп жүргізу және барлық рұқсат етілген шегерімдерді есепке алу.
Жаңалықтардан хабардар болып отыру (мысалы, шағын кәсіпорындарға 23% және жаңа компанияларға 15% ставкасын).
Аванс төлемдерін дәл есептеп, уақтылы төлеу арқылы жеткіліксіз төлемдердің алдын алу.
Шетелдік серіктестермен жұмыс істегенде халықаралық келісімдерді талдау.

Қорытындылар және ұсыныстар

Испаниядағы корпоративтік салық (IS (Құқықтық тұлғалар пайда салығы)) жүйесі бірнеше ерекшеліктерді қамтиды, оны елде бизнес бастау немесе жүргізу жоспарын құрған әрбір адам ескеруі тиіс. Кәсіпкерлердің негізгі мәселелері салықты дұрыс есептеу, сәйкес ставка таңдау, декларацияны уақытында тапсыру және аванс төлемдерін жүргізумен байланысты. Сонымен қатар, халықаралық деңгейде қызмет ететін компаниялар қосарлы салық салу тәуекелімен байланысты қосымша қиыншылықтарға тап болуы мүмкін.

Қаржылық шығындардың алдын алу және кәсіпкерлік жүктемені азайту үшін маңызды:

Қолданыстағы заңнаманы (27/2014 заңы және онымен байланысты нормативтік актілерді) мұқият зерттеу.
Ыңғайлы салық ставкалары мен шегерімдерді барынша тиімді пайдалану.
Нысаналы түрде белгіленген мерзімдерді, әсіресе 200 және 202 формаларын толтырғанда, қатты сақтау.
Испанияның ерекшеліктерімен таныс салық мамандарының қызметін пайдалану.

Жақсы ойластырылған корпоративтік салыққа арналған тәсіл шығындарды оңтайландыруға, қаржылық тұрақтылықты арттыруға және Испаниядағы бизнестің дамуына шоғырлануға мүмкіндік береді.