스페인의 상속세 및 증여세: 2024년 주요 사항.

스페인에서 상속 및 증여세는 이 나라에 부동산을 소유한 거주자와 외국인 모두가 반드시 알아야 할 주요 세금 중 하나입니다. 공식 명칭은 ISD (Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones)이며, 두 가지 주요 경우에 한하여 한 자연인으로부터 다른 자연인에게 무상으로 재산이나 권리가 이전될 때 부과됩니다:

상속의 경우, 재산이 소유자의 사망 후 상속인에게 이전될 때.
증여의 경우, 증여자가 살아 있는 동안 재산이 이전될 때.

스페인은 자치 공동체로 구성되어 있으며, 각 공동체는 자체 세율과 감면 혜택을 정합니다. 따라서 상속 및 증여세의 납부 방식과 금액은 지역에 따라 크게 다를 수 있습니다. 아래에서는 세금 계산 방법, 제공되는 감면 혜택 및 세금 부담을 최적화하는 방법에 대해 설명합니다.

ISD (Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones) 세금의 기본 원칙

누진 세율

ISD (Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones)는 누진 세율을 적용합니다. 이전되는 재산의 가치가 클수록 세율이 높아집니다. 국가에서 정한 기본 세율은 7.65%에서 34%까지 다양하지만, 자치 공동체는 이 세율을 자체적으로 조정하거나 추가 감면 혜택을 도입할 권한을 가집니다.

개인적 특성

세금은 재산을 받는 사람, 즉 상속인이나 증여 수령인이 부담합니다. 상속의 경우, 세금은 고인의 거주 지역에서 계산되며, 증여의 경우에는 재산이 동산인 경우 수령인의 거주지, 부동산인 경우 해당 부동산의 위치에 따라 결정됩니다.

상속세 계산

스페인에서 상속세는 일반적으로 여러 단계에 걸쳐 계산됩니다:

총 상속 단계: 모든 상속 재산과 권리를 합산한 후, 가정용 재산의 평가액으로 3%를 추가합니다.
순 상속 단계: 계산된 총액에서 고인의 부채와 장례비용을 차감합니다.
상속인 간 분배: 남은 금액을 유언에 따라 또는 유언이 없을 경우 법에 따라 상속인들에게 분배합니다.
과세 기준: 각 상속인의 몫에, 해당되는 경우 보험금 지급액이 추가됩니다.
친족 관계에 따른 공제 및 감면: 국가 및 지역 감면 혜택과 친족 관계에 따른 할인율이 적용됩니다.
예비 할당액: 과세 기준에 해당 누진 세율을 적용합니다.
세액: 결과에 상속인의 친족 관계 및 재산 가치를 반영한 증가 계수를 곱합니다.
최종 금액: 모든 공제와 감면 후 최종 납부할 세액이 결정됩니다.

증여세 계산

증여세 역시 이전되는 재산의 총 가치를 기준으로 계산되지만, 감면 제도는 주로 지역 차원에서 정해집니다. 국가 차원에서는 증여에 대한 특별 할인이 없으나,

각 자치 공동체는 배우자, 자녀, 부모와 같은 가까운 친척에 대해 자체 세금 감면 혜택을 도입할 권한을 가집니다.
대부분의 경우, 감면 혜택은 가족 기업의 이전에 적용되어 경제 상황에 악영향을 주거나 일자리 감소를 초래하지 않도록 합니다.
부동산 증여의 경우, 세금 계산의 기준이 되는 valor de referencia (대략적인 시장 가치)를 고려해야 합니다.

지역 감면 및 차이점

2024년에는 2023년에 시작된 상속 및 증여세 개혁이 스페인 전역에서 계속되었으며, 이로 인해 일부 자치 공동체에서는 세금이 상징적인 금액으로 인하되거나 완전히 폐지되었습니다. 주요 예시는 다음과 같습니다:

안달루시아: 배우자, 자녀, 부모와 같은 가까운 친척에 대해 과세 기준에서 최대 100만 유로까지 공제됩니다. 3도 및 4도 친척의 경우 공제액이 낮습니다.
마드리드: 배우자와 직계 친척에 대해서는 상속 및 증여 모두 99%의 감면 혜택이 적용됩니다.
발렌시아 공동체: 일반적으로 배우자, 자녀, 부모에 대해 99%의 할인 혜택이 적용되며, 부동산의 경우 valor de referencia를 고려해야 합니다.
카탈루냐: 가까운 친척에 대해 과세 기준이 낮아지며, 21세 미만의 자녀에 대해 더 큰 공제가 적용됩니다.
바스크 지방: 자녀, 부모, 배우자에 대해 400,000 유로까지 면제되며, 이 금액을 초과하면 1.5%의 세율이 적용됩니다.
카나리아 제도: 가까운 친척의 경우 상속과 증여 모두에서 99.9%의 감면 혜택이 자주 적용됩니다.

스페인에서 증여의 특징

공증을 통한 증여 인증

모든 증여는 공증인의 인증을 받아야 하며, 특히 부동산이나 고가 자산의 이전 시 반드시 필요합니다. 증여 수령인은 해당 진술서를 제출하고 정해진 기한 내에 세금을 납부해야 합니다.

현금 증여의 경우, 자금이 첫 번째 상시 거주지를 구입하는 데 사용될 경우 세금이 인하될 수 있습니다. 일부 지역에서는 서류가 올바르게 준비되고 기한이 준수되면 상당한 할인 혜택이 적용됩니다.

증여와 대출의 차이

때때로 증여세를 피하기 위해 당사자들은 대출 계약을 체결하기도 합니다. 그러나 이러한 방식은 대출 받은 금액이 약정된 기간 내에 실제로 상환되어야 합니다. 상환이 이루어지지 않을 경우, 세무 당국은 해당 거래를 증여로 간주하고 세금을 재계산할 수 있습니다.

세금 부담 경감

생전 증여: 가까운 친척에게 첫 아파트 구입을 위해 현금을 증여하는 경우, 경우에 따라 증여세가 잠재적인 상속세보다 낮을 수 있습니다.
재산 분할: 자산을 여러 상속인이나 증여 수령인에게 동시에 이전하면 개별 부담이 줄어들어 각 수령인이 감면 혜택을 받을 수 있습니다.
가족 기업: 가족 기업의 지분 이전은 종종 낮은 세율로 과세되어 기업의 안정성과 일자리를 유지하는 데 도움이 됩니다.

공증 인증 및 필요 서류

스페인 공증인 앞에서 증여 또는 상속 행위를 인증받기 위해서는 다음 서류들을 제출해야 합니다:

스페인 거주자에 대해서는 여권 또는 DNI (Documento Nacional de Identidad) , 외국인의 경우 NIE (Número de Identidad de Extranjero) .
거래에 참여하는 각 당사자의 거주지 정보.
당사자들의 혼인 상태 정보.
증여의 경우, 자금 이체에 대한 증빙 자료.
비거주자를 위한 세금 식별 번호.

공증 후 1개월 이내에 세금 신고서를 제출하고 세금을 납부해야 합니다. 상속의 경우, 사망일로부터 6개월 이내에 납부해야 하며, 연장이 가능합니다. 기한을 지키지 않으면 벌금과 제재가 부과됩니다.

시·군 부동산 양도소득세 (Plusvalia Municipal)

ISD 외에도, 부동산을 상속하거나 증여할 때 시·군 부동산 양도소득세 (Plusvalia Municipal)도 고려해야 합니다. 이 세금은 지역 차원에서 계산되며, 토지의 등기 가치와 보유 기간에 따라 달라집니다. 최근 개혁을 통해 실제 시장 가치 하락 시 과도한 납부를 피하기 위해 세금 계산 방법을 선택할 수 있게 되었습니다.

결론

스페인에서 상속 및 증여세는 재무 계획에 중요한 역할을 합니다. ISD 세율이 최대 34%에 달할 수 있고, 경우에 따라 증가 계수가 적용되므로 잠재적인 세금 부담을 미리 평가하는 것이 매우 중요합니다. 자치 공동체 간의 차이는 매우 크며, 한 지역에서는 자녀와 배우자에 대한 세금이 거의 없을 수 있지만, 다른 지역에서는 상당한 금액이 부과될 수 있습니다.

위험을 줄이기 위해 다음을 권장합니다: