Dviguba apmokestinimas Ispanijoje: pagrindinės rizikos ir sprendimai.

Dvigubo apmokestinimo problema Ispanijoje

Daugeliui užsieniečių, turinčių nuosavybę Ispanijoje ar vykdančių čia verslą, kyla rizika mokėti mokesčius dviejose jurisdikcijose vienu metu. Dvigubas apmokestinimas reiškia situaciją, kai fizinis arba juridinis asmuo moka mokesčius už tas pačias pajamas arba turtą dviejose šalyse. Tokia situacija gali lemti papildomas išlaidas, baudas ir finansinio planavimo sudėtingumą. Dėl to žmonės susiduria su šiomis „probleminėmis“ sritimis:

Rizika permokėti mokesčius ir patirti finansinius nuostolius.
Nesupratimas, kaip nustatoma mokesčių rezidencija.
Sunkumai taikant tarptautines sutartis ir nacionalines mokestines lengvatas.

Tačiau yra veiksmingų sprendimų, leidžiančių sumažinti arba visiškai išvengti dvigubo apmokestinimo, jei laiku susipažinsite su teisiniais mechanizmais ir laikysitės mokesčių reikalavimų.

Kaip nustatyti mokesčių rezidenciją?

Pagrindinis dalykas suprantant problemą yra žinoti, kas laikomas mokesčių rezidentu Ispanijoje. Ispanijos teisės aktai nustato, kad fizinis asmuo laikomas rezidentu, jei:

Jis praleidžia daugiau nei 183 dienas per metus Ispanijos teritorijoje.
Jo „gyvybinių interesų centras“ yra Ispanijoje (šeima, pagrindinis pajamų šaltinis).

Juridiniams asmenims svarbiausias kriterijus yra „efektyvi“ bendrovės valdymo vieta. Mokesčių rezidentai Ispanijoje privalo deklaruoti visas savo pasaulines pajamas, o nerezidentai moka mokesčius tik nuo pajamų, gautų Ispanijoje.

Tarptautinių sutarčių (DTT) vaidmuo Ispanijoje

Ispanija yra pasirašiusi daugiau nei 90 tarptautinių dvigubo apmokestinimo išvengimo sutarčių (DTT – Double Taxation Treaty) su įvairiomis šalimis. Jos grindžiamos principu, kad tos pačios pajamos neturėtų būti apmokestinamos dviejose šalyse vienu metu. Tokios sutartys reglamentuoja šių pajamų apmokestinimą:

Verslo pelno ir nuolatinių buveinių.
Pajamų iš darbo pagal sutartį ar savarankiškos veiklos.
Pajamų iš nekilnojamojo turto, dividendų, palūkanų ir autorinių honorarų.
Kapitalo prieaugio parduodant turtą.
Pensijų, direktorių atlyginimų, menininkų ir sportininkų pajamų.

Sutartys gali numatyti lengvatinius mokesčių tarifus ir aiškias taisykles, nustatančias, kurioje šalyje turėtų būti mokamas pagrindinis mokestis. Kiekvienu konkrečiu atveju (pvz., gaunant dividendus iš užsienio ar parduodant nekilnojamąjį turtą Ispanijoje nerezidentui) yra specifinių reikalavimų.

Ispanija – Rusija: Konvencijos dalinis sustabdymas

1998 m. gruodžio mėn. Ispanija ir Rusija pasirašė konvenciją dėl dvigubo apmokestinimo išvengimo ir mokesčių vengimo prevencijos, susijusią su pajamų ir turto mokesčiais. Tačiau kai kurios šios konvencijos nuostatos buvo sustabdytos nuo 2023 m. rugpjūčio 8 d. Svarbu pažymėti, kad pagrindinis straipsnis, leidžiantis vienoje jurisdikcijoje sumokėtą mokestį užskaityti kitoje, nebuvo sustabdytas šio straipsnio rašymo metu. Tai reiškia, kad dvigubo apmokestinimo išvengimo mechanizmas vis dar galioja, nors lengvatiniai tarifai tam tikroms pajamų kategorijoms gali būti nebetaikomi.

Kaip išvengti dvigubo apmokestinimo praktikoje?

Be DTT sutarčių, Ispanijoje taikomi ir vidiniai mechanizmai, kurie palengvina mokesčių bazės apskaičiavimą ir sumažina riziką. Pagrindiniai sprendimai apima:

Rezidencijos statuso nustatymas. Tikslus metų pabaigos vertinimas, ar esate mokesčių rezidentas Ispanijoje (ar kitoje šalyje). Tai leidžia tinkamai deklaruoti pajamas ir taikyti atitinkamą apmokestinimą.
Mokesčių kreditas. Mokesčių rezidentai Ispanijoje gali sumažinti savo mokestinę prievolę Ispanijoje užsienyje jau sumokėta mokesčių suma. Svarbu turėti patvirtinamuosius dokumentus (rezidencijos pažymėjimą, mokesčių deklaracijas).
Pajamų atleidimas nuo mokesčių. Kai kuriais atvejais, esant tam tikroms sąlygoms pagal DTT, kai kurios užsienio pajamos gali būti atleistos nuo mokesčių Ispanijoje.
Profesionali konsultacija. Jei situacija sudėtinga, rekomenduojama kreiptis į mokesčių ekspertus, kurie išmano tarptautinę ir Ispanijos mokesčių teisę.

Mokesčiai įvairių rūšių pajamoms Ispanijoje

Pagal Ispanijos teisę egzistuoja skirtingos pajamų kategorijos, kurioms taikomas skirtingas apmokestinimas. Žemiau pateikiamos pagrindinės mokesčių rūšys.

IRPF (Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas) – Gyventojų pajamų mokestis

Mokesčių rezidentams Ispanijoje šis mokestis yra progresinis ir priklauso nuo bendrų metinių pajamų. Nerezidentai moka fiksuotą tarifą, paprastai 19 % arba 24 %, priklausomai nuo pajamų rūšies ir mokesčių statuso.

IS (Impuesto sobre Sociedades) – Pelno mokestis

Įmonėms, kurios yra rezidentės Ispanijoje, taikomas standartinis 25 % tarifas, nors kai kuriais atvejais gali būti taikomi specialūs režimai ir mažesni tarifai. Nerezidentinės įmonės, kurios vykdo veiklą Ispanijoje per nuolatinę buveinę, apmokestinamos tik toje buveinėje gautu pelnu.

IP (Impuesto sobre el Patrimonio) – Turto mokestis

Ispanijoje gali būti taikomas turto mokestis, jei rezidento turto vertė viršija įstatyme nustatytą ribą. Nerezidentai moka šį mokestį tik už Ispanijoje esantį turtą.

Rekomendacijos mokesčių rizikai sumažinti

Norint tinkamai planuoti mokesčius Ispanijoje ir išvengti permokėjimų, svarbu:

Laiku nustatyti savo mokesčių rezidenciją ir ją keisti tik esant finansiniam bei teisiniam pagrindui.
Patikrinti, ar tarp Ispanijos ir jūsų šalies yra DTT sutartis, ir, jei taikytina, pasinaudoti numatytomis lengvatomis.
Surinkti visus įrodymus apie pajamas ir sumokėtus mokesčius užsienyje.
Stebėti teisės aktų pakeitimus, ypač susijusius su DTT straipsnių sustabdymu ar pakeitimais.
Kreiptis į mokesčių konsultantus.