23.11.2024 
Paveldėjimo ir dovanojimo mokestis Ispanijoje yra vienas pagrindinių mokesčių, apie kuriuos turi žinoti tiek rezidentai, tiek užsienio piliečiai, turintys čia turtą. Oficialus mokesčio pavadinimas yra ISD (Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones) ir jis taikomas, kai be atlygio perduodamas turtas ar teisės iš vienos fizinės asmenies kitai dviem pagrindiniais atvejais:
Paveldėjimo atveju, kai turtas pereina į paveldėtojo nuosavybę po savininko mirties.
Dovanojimo atveju, jei turtas perduodamas dar gyvam dovanojimo davėjui.
Ispanija susideda iš autonominių regionų, o kiekvienas iš jų nustato savo mokesčių tarifus ir lengvatas. Todėl paveldėjimo ir dovanojimo mokesčio tvarka bei dydis gali reikšmingai skirtis priklausomai nuo regiono. Žemiau aptariama, kaip apskaičiuojamas mokestis, kokios lengvatos numatytos ir kaip galima optimizuoti mokesčių naštą.
Bendrieji ISD (Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones) mokesčio principai
Progresyvioji skalė
ISD (Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones) taiko progresyvią skalę: kuo didesnė perduodamo turto vertė, tuo aukštesnis mokesčio tarifas. Valstybės nustatyti baziniai tarifai svyruoja nuo 7,65 proc. iki 34 proc., tačiau autonominiams regionams suteikta teisė savarankiškai koreguoti šiuos tarifus arba įvesti papildomas lengvatas.
Asmeninis pobūdis
Mokestį moka turtą gaunanti šalis – paveldėtojas arba dovanos gavėjas. Paveldėjimo atveju mokesčio suma skaičiuojama regione, kuriame gyveno mirusysis, o dovanojimo atveju priklauso nuo dovanos gavėjo gyvenamosios vietos, jei kalbama apie judrų turtą, arba nuo nekilnojamojo turto vietos, jei perduodamas nekilnojamasis turtas.
Paveldėjimo mokesčio skaičiavimas
Paveldėjimo mokesčio skaičiavimas Ispanijoje paprastai vyksta keliais etapais:
Bendro turto etape: Susumuojami visi paveldėti aktyvai ir teisės, prie kurių pridedama 3 proc. kaip namų turto vertinimas.
Gryno turto etape: Iš gauto rezultato atimami mirusiojo skolos ir laidotuvių išlaidos.
Padalijimas tarp paveldėtojų: Likutinė suma dalijama tarp paveldėtojų pagal testamentą arba, jei jo nėra, pagal įstatymą.
Mokestinė bazė: Kiekvienam paveldėtojui prie jo dalies pridedami, jei yra, draudimo polisų išmokos.
Atskaičiuojami nuolaidos ir lengvatos pagal artimumo laipsnį: Taikomos tiek valstybės, tiek regioninės lengvatos bei nuolaidos, priklausomai nuo artimumo laipsnio.
Pradinė kvota: Mokestinei bazei taikomas atitinkamas progresyvus tarifas.
Mokesčio kvota: Gautas rezultatas padauginamas iš didinamojo koeficiento, kuris priklauso nuo paveldėtojo artimumo laipsnio ir turto vertės.
Galutinė suma: Atėmus visas lengvatas ir nuolaidas, nustatoma galutinė mokėtina suma.
Dovanojimo mokesčio skaičiavimas
Dovanojimo mokestis taip pat skaičiuojamas atsižvelgiant į perduodamo turto bendrą vertę, tačiau lengvatų sistema daugiausia nustatoma regioniniu lygmeniu. Valstybės lygiu specialių nuolaidų dovanojimams nėra, tačiau:
Kiekviena autonominė regiono turi teisę įvesti savitas mokesčių lengvatas artimiems šeimos nariams, pavyzdžiui, sutuoktiniams, vaikams ir tėvams.
Dažniausiai lengvatos taikomos perduodant šeimos verslą, kad nepažeistų jo ekonominės padėties ir nesukeltų darbo vietų mažinimo.
Nekilnojamojo turto dovanojimas reikalauja atsižvelgti į valor de referencia (orientacinę rinkos vertę), pagal kurią apskaičiuojama mokestinė bazė.
Regioninės lengvatos ir skirtumai
2024 metais Ispanijoje buvo tęsiamos 2023 metais pradėtos paveldėjimo ir dovanojimo mokesčio reformos, todėl kai kuriuose autonominiuose regionuose mokestis tam tikrais atvejais buvo sumažintas iki simbolinių sumų arba visiškai panaikintas. Svarbiausi pavyzdžiai:
Andaluzija: Iš mokesčinės bazės atskaičiuojama suma iki 1 milijono eurų artimiausiems šeimos nariams, pavyzdžiui, sutuoktiniams, vaikams ir tėvams. Trečio ir ketvirto laipsnio atveju numatytos mažesnės lengvatos.
Madride: Sutuoktiniams ir tiesioginiams šeimos nariams lengvata siekia 99 proc., tiek paveldėjimo, tiek dovanojimo atvejais.
Valensijos bendrija: Paprastai taikoma 99 proc. nuolaida sutuoktiniams, vaikams ir tėvams. Nekilnojamojo turto atveju būtina atsižvelgti į valor de referencia.
Katalonija: Sumažinama mokesčio bazė artimiems šeimos nariams; didesni atskaitymai taikomi vaikams iki 21 metų amžiaus.
Baskų šalis: Išskyrimas iki 400000 eurų vaikams, tėvams ir sutuoktiniams. Jei ši suma viršijama, taikomas 1,5 proc. tarifas.
Kanarų salos: Dažnai naudojama 99,9 proc. lengvata tiek paveldėjimo, tiek dovanojimo atvejais, kai kalbama apie artimus šeimos narius.
Dovanojimo ypatumai Ispanijoje
Notaro patvirtinta dovanojimo forma
Kiekviena dovanojimo sutartis turi būti patvirtinta notaro, ypač perduodant nekilnojamąjį turtą arba brangius aktyvus. Gavėjas yra įpareigotas pateikti atitinkamą deklaraciją ir sumokėti mokestį per nustatytus terminus.
Perduodant pinigus dovanojimo būdu, yra galimybė sumažinti mokestį, jei lėšos bus skirtos pirmajam nuolatiniam gyvenamajam būstui įsigyti. Kai kuriose regionuose taikoma reikšminga nuolaida, jei dokumentacija yra tvarkinga ir laikomasi nustatytų terminų.
Dovanojimas vs paskola
Kartais šalys pasirenka paskolos sutartį, kad išvengtų dovanojimo mokesčio. Tačiau toks sprendimas reikalauja, kad paskolintos lėšos būtų tikrai grąžintos per sutartą laikotarpį. Jei grąžinimas neįvyksta, mokesčių institucijos gali laikyti sandorį dovanojimu ir perskaičiuoti mokestį.
Mokesčių naštos mažinimas
Dovanojimas gyvybės metu: Kai kalbama apie pinigų dovanojimą artimam šeimos nariui pirmajam butui įsigyti, kai kuriais atvejais dovanojimo mokestis būna mažesnis nei galimas paveldėjimo mokestis.
Turto paskirstymas: Vienu metu perduodant turtą keliems paveldėtojams ar dovanojimo gavėjams, sumažėja individuali dalis ir galima pasinaudoti kiekvieno numatomomis lengvatomis.
Šeimos verslas: Perduodant įmonės akcijas dažnai taikomas sumažintas tarifas, kas padeda išlaikyti įmonės stabilumą ir užtikrinti darbo vietas.
Notaro patvirtinimas ir reikalingi dokumentai
Siekiant patvirtinti dovanojimo ar paveldėjimo aktą Ispanijos notaro, reikia pateikti šiuos dokumentus:
Pasas arba DNI (Documento Nacional de Identidad) Ispanijoje gyvenantiems asmenims arba NIE (Número de Identidad de Extranjero) užsienio piliečiams.
Duomenys apie kiekvieno sandorio dalyvio gyvenamąją vietą.
Informacija apie šalių šeimyninę padėtį.
Įrodymus apie lėšų pervedimą (dovanojimo atveju).
Mokesčių identifikacijos numeriai nerezidentams.
Per mėnesį nuo notaro patvirtinimo būtina pateikti mokesčių deklaraciją ir sumokėti mokestį. Paveldėjimo atveju terminas yra šeši mėnesiai nuo mirties, su galimybe pratęsti terminą. Terminų nesilaikymas lemia baudų ir sankcijų taikymą.
Miestinio pelno mokesčio (Plusvalia Municipal) taikymas
Be ISD, paveldėjant ar dovanojant nekilnojamąjį turtą būtina atsižvelgti ir į miestinį pelno mokestį (plusvalia municipal). Jis skaičiuojamas vietos lygmeniu ir priklauso nuo žemės kadastrinės vertės bei turto laikymo laiko. Naujausios reformos leido pasirinkti mokesčio skaičiavimo metodą, kad būtų išvengta per didelių mokėjimų, jei reali rinkos vertė sumažėja.
Išvados
Paveldėjimo ir dovanojimo mokestis Ispanijoje vaidina svarbų vaidmenį finansiniame planavime. Atsižvelgiant į tai, kad ISD tarifas gali siekti 34 proc. ir kai kuriais atvejais taikomi didinimo koeficientai, labai svarbu iš anksto įvertinti galimą mokesčių naštą. Skirtumai tarp autonominių regionų yra didžiuliai: jei viename regione mokestis praktiškai neegzistuoja vaikams ir sutuoktiniams, kitame jis gali būti reikšmingas.
Norint sumažinti riziką, rekomenduojama:
Iš anksto suplanuoti turto perdavimą, jei reikia – dovanojimo būdu.
Atsižvelgti į tos autonominės regiono vietos teisės aktus, kuriose gyveno dovanojimo davėjas arba mirusysis.
Ištirti lengvatų ir atskaitymų galimybes, ypač jei kalbama apie pirmą gyvenamąjį būstą arba šeimos verslą.
Kreiptis į specialistus, tokius kaip teisininkai ir mokesčių konsultantai, kad visa dokumentacija būtų parengta teisingai ir mokestis sumokėtas laiku.
Gerai apgalvoto požiūrio dėka mokesčių naštą galima žymiai sumažinti, o turto perdavimo procesą – supaprastinti. Vietos ypatumų, terminų ir taisyklių išmanymas yra raktas į greitą nuosavybės perdavimą be netikėtų finansinių nuostolių.
