23.11.2024 
Mantojuma un dāvināšanas nodoklis Spānijā ir viens no galvenajiem nodokļiem, par kuriem jāzina gan rezidentiem, gan ārzemniekiem, kuri šeit īpašumu tur. Oficiālais nodokļa nosaukums ir ISD (Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones) un tas tiek piemērots, kad īpašums vai tiesības tiek bezatlīdzīgi pārdotas no vienas fiziskas personas uz citu divos galvenajos gadījumos:
Mantojuma gadījumā, kad īpašums nonāk mantojamajā pēc īpašnieka nāves.
Dāvināšanas gadījumā, ja īpašums tiek nodots dāvinātāja dzīves laikā.
Spānija sastāv no autonomām kopienām, un katra no tām nosaka savus nodokļu tarifus un atvieglojumus. Tādējādi mantojuma un dāvināšanas nodokļa kārtība un apmērs var būt būtiski atšķirīgs atkarībā no reģiona. Zemāk ir izskaidrots, kā tiek aprēķināts nodoklis, kādi atvieglojumi ir paredzēti un kā var optimizēt nodokļu slogu.
ISD (Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones) nodokļa pamatprincipi
Progresīvā skala
ISD (Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones) izmanto progresīvu skalu: jo lielāka ir pārdodamā īpašuma vērtība, jo augstāks ir nodokļa tarifs. Valsts pamattarifi svārstās no 7,65 % līdz 34 %, tomēr autonomām kopienām ir tiesības patstāvīgi pielāgot šos tarifus vai ieviest papildu atvieglojumus.
Personiska daba
Nodokli sedz īpašumu saņēmējs – mantojamais vai dāvinājuma saņēmējs. Mantojuma gadījumā nodokļa summa tiek aprēķināta reģionā, kur mirisīgo dzīvoja, un dāvināšanas gadījumā tā ir atkarīga no dāvinājuma saņēmēja dzīvesvietas, ja runa ir par pārvietojamu īpašumu, vai no nekustamā īpašuma atrašanās vietas, ja īpašums tiek nodots.
Mantojuma nodokļa aprēķins
Mantojuma nodokļa aprēķins Spānijā parasti notiek vairākos posmos:
Bruto mantojuma posms: Saskaitīti visi mantotie aktīvi un tiesības, pie kuriem tiek pieskaitīti 3 % kā mājsaimniecības īpašuma vērtības novērtējums.
Neto mantojuma posms: No iegūtās summas tiek atņemti mirušā parādi un izdevumi par apbedīšanu.
Dalīšana starp mantojamajiem: Atlikušā summa tiek sadalīta starp mantojamajiem saskaņā ar testamentu vai, ja tā nav, saskaņā ar likumu.
Apnodokļojamā bāze: Katrā mantojamā daļā tiek pieskaitītas arī, ja ir, apdrošināšanas polises izmaksas.
Atlaides un atvieglojumi pēc tuvinātības pakāpes: Tiek piemēroti gan valsts, gan reģionālie atvieglojumi, kā arī atlaides atkarībā no tuvinātības pakāpes.
Priekšizmaksa: Uz apnodokļojamo bāzi tiek piemērots atbilstošs progresīvais tarifs.
Nodokļa summa: Rezultāts tiek reizināts ar paaugstināšanas koeficientu, kas ir atkarīgs no mantojamā tuvinātības pakāpes un īpašuma vērtības.
Galīgā summa: Pēc visiem atlaidēm un atvieglojumiem tiek noteikta galīgā nodokļa summa, kas jāmaksā.
Dāvināšanas nodokļa aprēķins
Dāvināšanas nodoklis tiek aprēķināts arī, pamatojoties uz pārdodamā īpašuma kopējo vērtību, taču atvieglojumu sistēmu lielākoties nosaka reģionāli. Valsts līmenī īpaši atlaides dāvināšanai nav, taču:
Katrā autonomajā kopienā ir tiesības ieviest savas nodokļu atvieglojumus tuvinātajiem, piemēram, laulātajiem, bērniem un vecākiem.
Bieži vien atvieglojumi attiecas uz ģimenes uzņēmumu nodošanu, lai netraucētu to ekonomisko stāvokli un nepieļautu darba vietu samazināšanos.
Nekustamā īpašuma dāvināšanai ir jāņem vērā valor de referencia (aptuvenā tirgus vērtība), pēc kuras tiek noteikta nodokļa bāze.
Reģionālie atvieglojumi un atšķirības
2024. gadā Spānijā tika turpinātas reformas attiecībā uz mantojuma un dāvināšanas nodokli, kas uzsākti 2023. gadā, tāpēc dažās autonomajās kopienās nodoklis noteiktos gadījumos tika samazināts līdz simboliskām summām vai pat pilnībā atcelts. Galvenie piemēri ir:
Andalūzija: No apnodokļojamās bāzes tiek atskaitīta summa līdz 1 miljonam eiro tuvinātajiem, piemēram, laulātajiem, bērniem un vecākiem. Trešās un ceturtās pakāpes gadījumā atlaides ir mazākas.
Madride: Laulātajiem un tiešajiem tuvinātajiem atvieglojums ir 99 %, gan mantojuma, gan dāvināšanas gadījumos.
Valensijas kopiena: Parasti tiek piemērota 99 % atlaide laulātajiem, bērniem un vecākiem. Nekustamā īpašuma gadījumā jāņem vērā valor de referencia.
Katalonija: Mantojuma nodokļa bāze tiek samazināta tuvinātajiem; bērniem līdz 21 gadu vecumam piemēro lielākas atlaides.
Basku zeme: Atbrīvojums līdz 400000 eiro bērniem, vecākiem un laulātajiem. Ja šī summa tiek pārsniegta, tiek piemērots 1,5 % tarifs.
Kanarās salas: Bieži vien tiek izmantota 99,9 % atvieglojums gan mantojuma, gan dāvināšanas gadījumos, ja runa ir par tuvinātajiem.
Dāvināšanas īpatnības Spānijā
Notāra apstiprināta dāvināšanas forma
Katra dāvināšanas darbība jāapstiprina notāra, it īpaši, ja tiek nodots nekustamais īpašums vai vērtīgi aktīvi. Dāvinājuma saņēmējam pienākas iesniegt atbilstošu deklarāciju un samaksāt nodokli noteiktajā termiņā.
Naudas dāvināšanas gadījumā pastāv iespēja samazināt nodokli, ja līdzekļi tiks izmantoti pirmās pastāvīgās dzīvesvietas iegādei. Dažos reģionos tiek piemērots ievērojams atlaides apmērs, ja dokumentācija ir pareiza un termiņi tiek ievēroti.
Dāvināšana pret aizdevumu
Dažreiz puses noslēdz aizdevuma līgumu, lai izvairītos no dāvināšanas nodokļa. Tomēr šādam risinājumam nepieciešama patiesa aizdevuma summas atmaksāšana noteiktā laika posmā. Ja atmaksāšana nenotiek, nodokļu iestādes var uzskatīt darījumu par dāvināšanu un pāraprēķināt nodokli.
Nodokļu slodzes samazināšana
Dāvināšana dzīves laikā: Ja runa ir par naudas dāvināšanu tuvinātam, lai iegādātos pirmo dzīvokli, dažos gadījumos dāvināšanas nodoklis var būt zemāks nekā potenciālais mantojuma nodoklis.
Īpašuma sadale: Vienlaicīga aktīvu nodošana vairākiem mantojamajiem vai dāvinājuma saņēmējiem samazina individuālo daļu un ļauj izmantot katram noteiktos atvieglojumus.
Ģimenes uzņēmums: Uzņēmuma daļu nodošana bieži tiek aplikta ar samazinātu nodokļa likmi, kas palīdz saglabāt uzņēmuma stabilitāti un darba vietas.
Notāra apstiprinājums un nepieciešamie dokumenti
Lai Spānijā notāra apstiprinātu dāvināšanas vai mantojuma aktu, jāiesniedz sekojoši dokumenti:
Pase vai DNI (Documento Nacional de Identidad) Spānijā dzīvojošiem vai NIE (Número de Identidad de Extranjero) ārzemniekiem.
Informācija par katra darījuma dalībnieka dzīvesvietu.
Informācija par pušu ģimenes stāvokli.
Pierādījumi par līdzekļu pārvedumu (dāvināšanas gadījumā).
Nodokļu identifikācijas numuri nerezidentiem.
Vienu mēnesi pēc notāra apstiprinājuma jāiesniedz nodokļu deklarācija un jāveic nodokļa samaksa. Mantojuma gadījumā termiņš ir seši mēneši no nāves, ar iespēju to pagarināt. Termiņu neievērošana noved pie sodiem un naudassodiem.
Miestiskā pelna nodokļa piemērošana (Plusvalia Municipal)
Papildus ISD, mantojot vai dāvinot nekustamo īpašumu, jāņem vērā arī miestiska pelna nodokļa piemērošana (plusvalia municipal). Šis nodoklis tiek aprēķināts vietējā līmenī un ir atkarīgs no zemes kadastrālās vērtības un īpašuma turēšanas ilguma. Jaunākās reformas ļauj izvēlēties nodokļa aprēķina metodi, lai izvairītos no pārmērīgiem maksājumiem gadījumos, kad reālā tirgus vērtība krītas.
Nobeigums
Mantojuma un dāvināšanas nodoklis Spānijā spēlē svarīgu lomu finanšu plānošanā. Ņemot vērā, ka ISD likme var sasniegt 34 % un ka dažos gadījumos tiek piemēroti paaugstināšanas koeficienti, ir ļoti svarīgi iepriekš novērtēt iespējamo nodokļu slogu. Atšķirības starp autonomajām kopienām ir milzīgas: ja vienā reģionā nodoklis bērniem un laulātajiem ir praktiski nenozīmīgs, citā tas var būt ievērojams.
Lai samazinātu riskus, ieteicams:
Iepriekš plānot īpašuma nodošanu, ja nepieciešams – dāvināšanas veidā.
Ņemt vērā vietējos likumus tajā autonomajā kopienā, kur dzīvoja dāvinātājs vai mirušais.
Pētīt atvieglojumu un atskaitījumu iespējas, it īpaši, ja runa ir par pirmo dzīvojamo platību vai ģimenes uzņēmumu.
Konsultēties ar speciālistiem, piemēram, juristiem un nodokļu konsultantiem, lai visa dokumentācija tiktu sagatavota pareizi un nodoklis tiktu samaksāts laikā.
Ar labi pārdomātu pieeju ir iespējams būtiski samazināt nodokļu slogu un vienkāršot īpašuma nodošanas procesu. Vietējo īpatnību, termiņu un noteikumu zināšanas ir atslēga ātrai īpašuma nodošanai bez negaidītiem finanšu zaudējumiem.
