Dubbele belasting in Spanje: belangrijkste risico's en oplossingen.

Begrip van het probleem van dubbele belastingheffing in Spanje

Voor veel buitenlanders die eigendommen bezitten in Spanje of daar een bedrijf runnen, bestaat het risico om in twee rechtsgebieden tegelijk belasting te betalen. Dubbele belastingheffing verwijst naar een situatie waarin een natuurlijk persoon of rechtspersoon belasting betaalt over hetzelfde inkomen of bezit in twee landen. Dit kan leiden tot extra kosten, boetes en complicaties bij financiële planning. Hierdoor worden mensen geconfronteerd met de volgende "problemen":

Risico op overbetaling van belastingen en financiële verliezen.
Onbegrip over de bepaling van de fiscale woonplaats.
Moeilijkheden bij de toepassing van internationale verdragen en nationale belastingvoordelen.

Er zijn echter effectieve oplossingen die het mogelijk maken om dubbele belastingheffing te minimaliseren of volledig te vermijden, mits men zich tijdig verdiept in de juridische mechanismen en voldoet aan de belastingverplichtingen.

Hoe wordt fiscale woonplaats bepaald?

De eerste sleutel tot het begrijpen van dit probleem is te weten wie als fiscaal inwoner van Spanje wordt beschouwd. De Spaanse wetgeving bepaalt dat een natuurlijk persoon als inwoner wordt beschouwd indien:

Hij of zij meer dan 183 dagen per jaar in Spanje verblijft.
Hij of zij een "centrum van levensbelangen" in Spanje heeft (gezin, belangrijkste inkomstenbron).

Voor rechtspersonen is de "effectieve" vestigingsplaats van de bedrijfsleiding belangrijk. Fiscale inwoners van Spanje moeten hun wereldwijde inkomsten aangeven, terwijl niet-inwoners alleen belasting betalen over inkomsten die in Spanje zijn gegenereerd.

De rol van internationale verdragen (DTT) in Spanje

Spanje heeft meer dan 90 internationale verdragen ter voorkoming van dubbele belasting (DTT – Double Taxation Treaty) ondertekend met verschillende landen. Deze verdragen zijn gebaseerd op het principe dat hetzelfde inkomen niet in twee landen tegelijk mag worden belast. Ze regelen de belastingheffing over:

Winst uit bedrijfsactiviteiten en vaste inrichtingen.
Inkomen uit loondienst of zelfstandig werk.
Inkomen uit onroerend goed, dividenden, rente en royalty's.
Vermogenswinsten uit de verkoop van activa.
Pensioenen, directeursvergoedingen, inkomsten van artiesten en sporters.

Deze verdragen kunnen preferentiële belastingtarieven en duidelijke regels vaststellen die bepalen in welk land de hoofdbelasting moet worden betaald. Elke situatie (bijvoorbeeld het ontvangen van dividenden uit het buitenland of de verkoop van onroerend goed in Spanje door een niet-ingezetene) heeft zijn eigen kenmerken en vereisten.

Spanje – Rusland: gedeeltelijke opschorting van het verdrag

In december 1998 ondertekenden Spanje en Rusland een verdrag ter voorkoming van dubbele belastingheffing en ter bestrijding van belastingontwijking met betrekking tot inkomsten- en vermogensbelastingen. Sommige bepalingen van dit verdrag zijn echter op 8 augustus 2023 opgeschort. Het is belangrijk op te merken dat de fundamentele bepaling die belastingaftrek in het ene rechtsgebied mogelijk maakt voor in een ander rechtsgebied betaalde belastingen, op het moment van schrijven van dit artikel niet is opgeschort. Dit betekent dat het mechanisme ter voorkoming van dubbele belasting nog steeds van kracht is, hoewel preferentiële belastingtarieven voor bepaalde inkomsten mogelijk niet meer beschikbaar zijn.

Hoe dubbele belastingheffing in de praktijk te vermijden

Naast de DTT-verdragen heeft Spanje interne mechanismen die de berekening van de belastbare grondslag vereenvoudigen en risico’s verminderen. De belangrijkste oplossingen omvatten:

Bepaling van de verblijfsstatus. Een nauwkeurige analyse of u aan het einde van het jaar fiscaal inwoner van Spanje (of een ander land) bent. Dit stelt u in staat om inkomsten correct aan te geven en het juiste belastingregime toe te passen.
Belastingaftrek. Een Spaanse belastinginwoner kan zijn belastingverplichtingen in Spanje verminderen met het bedrag aan belasting dat al in het buitenland is betaald. Het is belangrijk om ondersteunende documenten te hebben (inwonerscertificaat, belastingverklaringen).
Vrijstelling van inkomsten. In bepaalde gevallen kunnen sommige buitenlandse inkomsten, mits ze aan de voorwaarden van een DTT voldoen, worden vrijgesteld van belasting in Spanje.
Professioneel advies. Als de situatie complex is, wordt het aangeraden om advies in te winnen bij belastingdeskundigen die bekend zijn met internationaal recht en de Spaanse wetgeving.

Belastingen op verschillende soorten inkomsten in Spanje

Volgens de Spaanse wetgeving zijn er verschillende categorieën inkomsten die op verschillende manieren worden belast. Hieronder volgen de belangrijkste belastingtypen.

IRPF (Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas) – Inkomstenbelasting voor natuurlijke personen

Voor Spaanse belastinginwoners is de inkomstenbelasting progressief en afhankelijk van het totale jaarlijkse inkomen. Niet-ingezetenen betalen een vast tarief, meestal 19% of 24%, afhankelijk van het type inkomen en de fiscale status.

IS (Impuesto sobre Sociedades) – Vennootschapsbelasting

Voor ingezeten bedrijven bedraagt het standaardtarief meestal 25%, hoewel er speciale regimes en verlaagde tarieven in sommige gevallen bestaan. Niet-ingezeten bedrijven die in Spanje opereren via een vaste inrichting worden alleen belast op de winst die aan deze inrichting wordt toegerekend.

IP (Impuesto sobre el Patrimonio) – Vermogensbelasting

In Spanje kan een vermogensbelasting van toepassing zijn als de waarde van de activa van een inwoner een door de wet vastgestelde drempel overschrijdt. Niet-ingezetenen zijn alleen onderworpen aan deze belasting op activa die zich in Spanje bevinden.

Belastingheffing op vastgoedinkomsten

Inkomsten uit de verhuur of verkoop van onroerend goed in Spanje kunnen in Spanje belastbaar zijn, zelfs als de eigenaar geen inwoner is. Het is belangrijk om rekening te houden met:

Het IRPF-tarief, als het een natuurlijk persoon betreft.
Het vennootschapsbelastingtarief (IS), als het onroerend goed op naam van een bedrijf staat.
Aanvullende gemeentelijke belastingen (bijvoorbeeld de belasting op de waardevermeerdering van stedelijke grond).

Aanbevelingen om belastingrisico’s te minimaliseren

Om uw belastingverplichtingen in Spanje goed te plannen en overbelasting te voorkomen, is het belangrijk om:

Uw fiscale woonplaats tijdig vast te stellen en deze alleen te wijzigen als dit financieel en juridisch gerechtvaardigd is.
Te controleren of er een DTT-verdrag bestaat tussen Spanje en uw land, en zo nodig gebruik te maken van de bijbehorende belastingvoordelen en tarieven.
Alle bewijsstukken met betrekking tot inkomsten en in het buitenland betaalde belastingen te verzamelen.
De wijzigingen in de wetgeving op te volgen, met name de opschorting of wijziging van bepaalde DTT-artikelen.
Advies in te winnen bij advocaten en belastingadviseurs die gespecialiseerd zijn in internationaal recht en Spaanse belastingregels.

Conclusie: Goede planning leidt tot besparingen

Dubbele belastingheffing in Spanje is geen onvermijdelijk probleem als u de beschikbare mechanismen kent en toepast: internationale verdragen, belastingaftrekregelingen en Spaanse interne belastingvoordelen. Ondanks de complexiteit van sommige regels bieden het DTT-verdrag en de nationale wetgeving van Spanje voldoende mogelijkheden om onnodige kosten te minimaliseren. Om fouten te voorkomen, is het essentieel om op de hoogte te blijven van wetgevingswijzigingen, uw fiscale woonplaats tijdig te bevestigen en deskundig advies in te winnen. Alleen op deze manier kunt u uw belastingen optimaliseren, financiële transparantie waarborgen en langdurige stabiliteit garanderen.