Двойное налогообложение в Испании: основные риски и решения.

Понимание проблемы двойного налогообложения в Испании

Для многих иностранцев, владеющих имуществом в Испании или ведущих здесь бизнес, возникает риск уплаты налогов в двух юрисдикциях одновременно. Под двойным налогообложением подразумевается ситуация, когда физическое или юридическое лицо платит налог на один и тот же доход либо имущество в двух странах. Такие обстоятельства могут привести к дополнительным расходам, штрафам и усложнению финансового планирования. В результате люди сталкиваются со следующими “болями”:

• Риск переплаты налогов и финансовых потерь.
• Непонимание порядка определения налогового резиденства.
• Сложности в применении международных соглашений и национальных льгот.

Однако существуют эффективные решения, позволяющие минимизировать или полностью избежать двойного налогообложения, если вовремя разобраться в правовых механизмах и соблюдать налоговые требования.

Как определить налоговое резиденство

Первый ключ к пониманию проблемы – знать, кто считается налоговым резидентом Испании. Испанское законодательство указывает, что физическое лицо признается резидентом, если:

• Проводит на территории Испании более 183 дней в году.
• Имеет “центр жизненных интересов” в Испании (семья, основной источник дохода).

Для юридических лиц важна «эффективная» точка управления компанией. Резидентам Испании необходимо декларировать полученные по всему миру доходы, тогда как нерезиденты платят налоги только с дохода, возникшего на территории Испании.

Роль международных соглашений (СИДН) в Испании

Испания заключила более 90 международных соглашений об избежании двойного налогообложения (СИДН – Соглашение об избежании двойного налогообложения) с различными странами. В их основе лежит принцип недопущения одновременной уплаты налога на один и тот же доход. Такие соглашения регулируют порядок налогообложения:

• Прибыли от бизнеса и постоянных представительств.
• Доходов от работы по найму или самостоятельной деятельности.
• Доходов от недвижимости, дивидендов, процентов и роялти.
• Прироста капитала от продажи активов.
• Пенсий, гонораров директоров, доходов артистов и спортсменов.

Соглашения могут устанавливать льготные налоговые ставки и четкие правила, определяющие, в какой стране уплачивается основной налог. Каждый конкретный случай (например, получение дивидендов из-за рубежа или продажа недвижимости в Испании нерезидентом) имеет свои особенности и требования.

Испания – Россия: приостановка части Конвенции

В декабре 1998 года Испания и Россия подписали Конвенцию об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и капитал. Однако некоторые статьи этой Конвенции были приостановлены с 8 августа 2023 года. Важно отметить, что базовая статья, позволяющая зачитывать налог, уплаченный в одной юрисдикции, в другой, на момент написания этой статьи не приостановлена. То есть механизм предотвращения двойной уплаты налога остается в силе, хотя льготные налоговые ставки по отдельным категориям доходов могут быть недоступны.

Как избежать двойного налогообложения на практике

Помимо СИДН, в Испании действуют внутренние механизмы, упрощающие расчет налоговой базы и снижающие риски. В число основных решений входят:

• Определение статуса резидентства. Точный анализ того, являетесь ли вы налоговым резидентом Испании (или иного государства) по итогам года. Это позволяет корректно декларировать доходы и применять нужный порядок налогообложения.
• Налоговый зачет. Резидент Испании может уменьшить свои налоговые обязательства в Испании на сумму уже уплаченного за рубежом налога. При этом важно иметь подтверждающие документы (сертификат резидентства, справки о налогах).
• Исключение доходов. В отдельных случаях при определенных видах деятельности или при выполнении условий СИДН, некоторые зарубежные доходы освобождаются от налогов в Испании.
• Профессиональная консультация. Если ситуация сложна, следует проконсультироваться с квалифицированными налоговыми экспертами, знакомыми с международным правом и законодательством Испании.

Налоги на различные виды доходов в Испании

Согласно испанскому законодательству, существуют разные категории доходов, которые по-разному облагаются налогом. Ниже приведены основные варианты.

IRPF (Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas) – НДФЛ (налог на доходы физических лиц)

Для физических лиц-резидентов Испании налоговая ставка прогрессивна и зависит от совокупного годового дохода. Нерезиденты платят налог по единым ставкам, обычно 19% или 24%, в зависимости от типа дохода и статуса налогоплательщика.

IS (Impuesto sobre Sociedades) – корпоративный налог на прибыль

Для резидентных компаний ставка обычно составляет 25%, хотя существуют льготные режимы и пониженные ставки в некоторых случаях. Нерезидентные компании, ведущие деятельность в Испании через постоянное представительство, облагаются налогом только в отношении прибыли, относящейся к этому представительству.

IP (Impuesto sobre el Patrimonio) – налог на имущество

В Испании может применяться налог на богатство, если стоимость активов, принадлежащих резиденту, превышает установленный законодательством порог. Нерезиденты облагаются этим налогом только в отношении имущества, находящегося на территории Испании.

Особенности налогообложения доходов от недвижимости

Доход от аренды или продажи недвижимости в Испании может облагаться налогом в Испании, даже если владелец является нерезидентом. При этом важно учитывать:

• Ставку НДФЛ (IRPF), если вы – физическое лицо.
• Ставку корпоративного налога (IS), если недвижимость оформлена на компанию.
• Дополнительные муниципальные налоги (например, налог на прирост стоимости городских земель).

Рекомендации для снижения налоговых рисков

Чтобы грамотно планировать налоги в Испании и не переплачивать, важно:

• Своевременно определять налоговое резиденство и менять его, только если это обосновано финансово и юридически.
• Уточнять, действует ли СИДН между Испанией и вашей страной, и при необходимости пользоваться предусмотренными льготами и ставками.
• Собирать все подтверждающие документы о доходах и уплаченных налогах за рубежом.
• Следить за изменениями в законодательстве, особенно приостановкой или модификацией отдельных статей СИДН.
• Обращаться за консультациями к адвокатам и налоговым консультантам, знакомым с международным правом и особенностями налогообложения в Испании.

Вывод: грамотное планирование – залог экономии

Двойное налогообложение в Испании не является неизбежной проблемой, если знать и применять доступные механизмы: международные соглашения, налоговые зачетные схемы и испанские внутренние льготы. Несмотря на сложность ряда норм, Конвенция об избежании двойного налогообложения и национальное законодательство Испании предоставляют достаточно возможностей для минимизации лишних расходов. Чтобы не допустить ошибок, стоит внимательно изучать текущие изменения, своевременно подтверждать резидентство и консультироваться у экспертов. Только так можно оптимизировать налоги, добиться прозрачности своих финансовых операций и обеспечить долгосрочную стабильность.