Daň z příjmů právnických osob ve Španělsku: sazby, postupy a vlastnosti.

Korporátní daň ve Španělsku (IS (Daň z příjmu právnických osob)) je hlavní daň z příjmů firem, které vykonávají obchodní činnost v zemi. Pro podnikatele a investory, kteří plánují založení nebo již provozují podnik ve Španělsku, je zásadní správná příprava na podání daňového přiznání a placení této daně. Chyby v výpočtech nebo nedodržení termínů mohou vést k pokutám a dodatečným nákladům. Níže si představíme, kdo je povinen daň platit, jak se stanovuje daňový základ, jaké sazby platí a jaké úlevy zákon stanoví.

Kdo platí korporátní daň a proč je to důležité

Korporátní daň (IS) musí platit obchodní společnosti různých forem: společnosti s ručením omezeným (SL (Společnost s ručením omezeným)), akciové společnosti (SA (Akciová společnost)), pracovní společnosti a družstva. Kromě toho se zákon vztahuje také na občanské obchodní společnosti, sdružení, nadace a organizace bez právní subjektivity, jako jsou dočasné podnikatelské aliance (UTE) a investiční fondy.

Ne všechny subjekty platí daň jednotnou sazbou, neboť pro některé kategorie zákon 27/2014 a další předpisy stanovují zvláštní režimy. Samostatní podnikatelé (IRPF (Daň z příjmu fyzických osob)) do korporátní daně nepatří. Rovněž jsou státní orgány a Španělská banka zcela osvobozeny od daně, zatímco některé neziskové organizace mají částečné osvobození.

Jak se stanovuje daňový základ

Hlavní výpočty

K určení výše korporátní daně ve Španělsku se primárně bere v úvahu účetní zisk firmy za finanční rok. Na konci účetního období (obvykle 12 měsíců) se provádějí následující výpočty:

Čistý zisk, což je rozdíl mezi příjmy a výdaji.
Úpravy vyplývající z rozdílů mezi účetnictvím a daňovou legislativou.
Ztráty z předchozích let, které lze v určitých mezích odečíst.

Pokud si firma v účetnictví zaúčtovala výdaj, který není daňově uznatelný (například správní pokutu), je nutné provést úpravu při výpočtu daňového základu. Konečný daňový základ se vynásobí platnou sazbou korporátní daně, přičemž se dále zohlední úlevy, odpočty, srážky a zálohové platby.

Daňové sazby a komu jsou výhodné

Pro rok 2024 je stanoveno několik sazeb. Nejrozšířenější je 25 %, nicméně pro malé a střední podniky (s obratem nižším než 1 milion EUR) byla zavedena sazba 23 %. Nové firmy, které poprvé dosáhnou kladného daňového základu, mohou platit 15 % v prvním i následujícím roce. Družstva, neziskové organizace, investiční fondy a startupy využívají také snížené nebo zvláštní sazby, které se pohybují od 10 % do 0 %.

Obecná sazba: 25 %.
Malé podniky (do 1 milionu EUR obratu): 23 %.
Nové firmy (v prvních dvou ziskových obdobích): 15 %.
Neziskové organizace (podle zákona 49/2002): 10 %.
Investiční fondy a penzijní fondy: resp. 1 % a 0 %.

Daňové období, přiznání a termíny

Daňové období korporátní daně obvykle odpovídá finančnímu roku a nepřesahuje 12 měsíců. Pokud ve stanovách není stanoveno jiné datum, období končí 31. prosince. V případě likvidace firmy, změny sídla nebo změny právní formy končí daňové období předčasně.

Roční daňové přiznání (formulář 200, a v některých případech 202, 220 nebo 222) se podává do 25 kalendářních dnů poté, co uplyne 6 měsíců od skončení daňového období. To znamená, že pokud finanční rok odpovídá kalendářnímu, poslední termín bývá obvykle 25. července.

Firmy by měly také pamatovat na zálohové platby, které se provádějí třikrát ročně pomocí vzorového formuláře 202. Ty se počítají buď na základě zisku z předchozího roku, nebo podle aktuálního výsledku. Zpoždění plateb vede k pokutám a úrokům.

Rezidence a dvojí zdanění

Rezidence má zásadní vliv na způsob placení daní ve Španělsku. Firmy, které jsou lokálně registrovány nebo mají efektivní vedení na území země, jsou považovány za rezidenty a platí daň ze svých celosvětových příjmů. Firmy, které nejsou rezidenty, platí daň pouze z příjmů dosažených ve Španělsku, za předpokladu, že mají stálou provozovnu.

Četné dohody o zamezení dvojího zdanění pomáhají snižovat riziko, když firma působí v několika zemích. V případě absence těchto dohod hrozí, že bude stejný příjem zdaněn dvakrát. Často si podnikatelé tento aspekt při vytváření mezinárodní struktury firmy nevšimnou, což vede k dodatečným nákladům.

Hlavní problémy, se kterými se podnikatelé setkávají

Obtíže s výpočtem: při stanovování úprav a odpočtů se mohou vyskytnout problémy.
Dodržování termínů: opožděné podání přiznání nebo zálohových plateb vede k pokutám.
Volba sazby: ne všichni znají snížené sazby nebo postup při uplatňování úlev.
Provoz v různých jurisdikcích: k zabránění dvojímu zdanění je třeba analyzovat dohody mezi zeměmi.

Možnosti řešení a daňová optimalizace

Pro snížení rizika se doporučuje, aby podnikatelé:

Konzultovali s odborníky, kteří dobře znají místní daňovou praxi.
Vedení účetnictví prováděli pečlivě podle španělských standardů a zohlednili všechny povolené odpočty.
Byli v obraze ohledně novinek (například sazba 23 % pro malé firmy a 15 % pro nové společnosti).
Přesně počítali a včas platili zálohové platby, aby nedošlo k podplatkům.
Při spolupráci se zahraničními partnery analyzovali mezinárodní dohody.

Závěry a doporučení

Korporátní daň (IS (Daň z příjmu právnických osob)) ve Španělsku má řadu specifik, na která je třeba myslet všem, kdo plánují založení nebo již provozují podnik v zemi. Hlavní problémy podnikatelů se týkají správného výpočtu daně, volby odpovídající sazby, včasného podání přiznání a placení záloh. Navíc mohou firmy působící na mezinárodní úrovni čelit dalším komplikacím kvůli riziku dvojího zdanění.

Aby se předešlo finančním ztrátám a snížila se zátěž na podnikání, je důležité:

Důkladně prostudovat platnou legislativu (zákon 27/2014 a související předpisy).
Maximálně využívat výhodné sazby a odpočty.
Přísně dodržovat termíny, zejména při vyplňování formulářů 200 a 202.
Využívat služby daňových expertů, kteří znají specifika Španělska.

Dobře promyšlený přístup ke korporátní dani přispívá k optimalizaci nákladů, zvyšuje finanční stabilitu a umožňuje soustředit se na rozvoj podnikání ve Španělsku.