25.11.2024 
Įmonių mokestis Ispanijoje (IS (Įmonių pelno mokestis)) yra pagrindinis mokestis, taikomas įmonių, vykdančių komercinę veiklą šalyje, pelnui. Verslininkams ir investuotojams, kurie planuoja įsteigti arba jau vykdo verslą Ispanijoje, būtina tinkamai pasiruošti mokesčių deklaracijos pateikimui ir šio mokesčio sumokėjimui. Skaičiavimo klaidos arba terminų nesilaikymas gali sukelti baudas ir papildomas išlaidas. Žemiau aprašyta, kas privalo mokėti mokestį, kaip apskaičiuojama apmokestinamoji bazė, kokios taikomos normos ir kokios lengvatos numatytos įstatyme.
Kas moka įmonių mokestį ir kodėl tai svarbu
Įmonių mokestį (IS) privalo mokėti įvairių formų komercinės įmonės: ribotos atsakomybės bendrovės (SL (Ribotos atsakomybės bendrovė)), akcininės bendrovės (SA (Akcinė bendrovė)), darbo bendrovės ir kooperatyvai. Be to, įstatymas taikomas ir pilietinėms komercinėms bendrovėms, asociacijoms, fondams bei organizacijoms, neturintiems juridinio asmens statuso, pavyzdžiui, laikinoms įmonių sąjungoms (UTE) ir investicijų fondams.
Ne visos subjekto rūšys moka mokestį pagal vienodą normą, nes kai kurioms kategorijoms pagal įstatymą 27/2014 ir kitus teisės aktus numatytos specialios taisyklės. Individualūs verslininkai (IRPF (Fizinių asmenų pajamų mokestis)) įmonių mokesčio apskaitoje neįeina. Be to, valstybės institucijos ir Ispanijos bankas yra visiškai atleisti nuo mokesčių, o kai kurios nekomercinės organizacijos gauna dalinį atleidimą.
Kaip apskaičiuojama apmokestinamoji bazė
Pagrindiniai skaičiavimai
Nustatant įmonių mokestį Ispanijoje pirmiausia atsižvelgiama į įmonės buhalterinį pelną finansų metais. Pasibaigus ataskaitų teikimo periodui (paprastai 12 mėnesių) atliekami šie skaičiavimai:
- Grynasis pelnas – pajamų ir išlaidų skirtumas.
- Pakoregavimai, atlikti atsižvelgiant į skirtumus tarp buhalterinės apskaitos ir mokesčių teisės.
- Ankstesnių metų nuostoliai, kuriuos galima kompensuoti tam tikrais ribotais kiekiais.
Jeigu įmonė buhalterijoje įrašė tokią išlaidą, kuri nėra mokesčių atskaitymo pagrindu (pavyzdžiui, administracinė bauda), apskaičiuojant apmokestinamąją bazę būtina atlikti pakoregavimą. Galutinė apmokestinamoji bazė padauginama iš taikomos įmonių mokesčio normos, po to atsižvelgiama į lengvatas, atskaitymus, sulaikymus ir avansines įmokas.
Normos ir kam jos yra naudingos
2024 metams numatyta keletas normų. Dažniausiai taikoma norma yra 25 %, tačiau mažoms ir vidutinėms įmonėms (kurų apyvarta neviršija 1 milijono eurų) įvesta 23 % norma. Naujos įmonės, pirmą kartą pasiekusios teigiamą apmokestinamąją bazę, gali mokėti 15 % tiek pirmajais, tiek antraisiais metais. Kooperatyvai, nekomercinės organizacijos, investicijų fondai ir startuoliai taip pat pasinaudoja sumažintomis arba specialiomis normomis, kurios svyruoja nuo 10 % iki 0 %.
- Bendra norma: 25 %.
- Mažos įmonės (iki 1 mln. eurų apyvartos): 23 %.
- Naujos įmonės (pirmuose dviejuose pelninguose laikotarpiuose): 15 %.
- Nekomercinėms organizacijoms (pagal 49/2002 įstatymą): 10 %.
- Investicijų fondams ir pensijų fondams: atitinkamai 1 % ir 0 %.
Mokesčių laikotarpis, deklaracijos ir terminai
Įmonių mokesčių laikotarpis paprastai sutampa su finansiniais metais ir neviršija 12 mėnesių. Jei įstatyme nenurodyta kita data, laikotarpis baigiasi gruodžio 31 d. Esant įmonės likvidacijai, buveinės pakeitimui ar teisinės formos keitimui, mokesčių laikotarpis baigiasi anksčiau.
Metinė įmonių mokesčio deklaracija (forma 200, o kai kuriais atvejais – 202, 220 arba 222) turi būti pateikta per 25 kalendorines dienas po 6 mėnesių nuo mokesčių laikotarpio pabaigos. Tai reiškia, kad jei finansiniai metai sutampa su kalendoriniais, galutinis terminas paprastai yra liepos 25 d.
Įmonės taip pat turi atkreipti dėmesį į avansines įmokas, kurios atliekamos tris kartus per metus naudojant modelinę formą 202. Šios įmokos skaičiuojamos remiantis arba ankstesnių metų pelnu, arba dabartiniais rezultatais. Vėlavimas sumokėti avansines įmokas gali lemti baudas ir palūkanas.
Rezidencija ir dvigubo apmokestinimo vengimas
Rezidencija turi esminę įtaką mokesčių mokėjimo būdui Ispanijoje. Įmonės, registruotos vietoje arba turinčios faktinę valdymo funkciją šalyje, laikomos rezidentinėmis ir moka mokesčius nuo savo pasaulinių pajamų. Ne-rezidentinės įmonės moka mokestį tik nuo Ispanijoje gauto pelno, jei jos turi nuolatinę veiklos vietą.
Daugelis tarptautinių sutarčių, skirtų dvigubo apmokestinimo vengimui, padeda sumažinti riziką, kai įmonė veikia keliose šalyse. Neturint tokių sutarčių, egzistuoja rizika, kad tas pats pelnas bus apmokestintas du kartus. Dažnai verslininkai nepaiso šio aspekto formuojant tarptautinę įmonės struktūrą, dėl ko kyla papildomų išlaidų.
Pagrindinės problemos, su kuriomis susiduria verslininkai
- Skaičiavimo sunkumai: gali kilti problemų nustatant korekcijas ir atskaitymus.
- Terminų laikymasis: vėluojantis deklaracijos pateikimas arba avansinių įmokų neįvykdymas lemia baudas.
- Normos pasirinkimas: ne visi žino apie sumažintas normas arba kaip taikyti lengvatas.
- Veikla skirtingose jurisdikcijose: siekiant išvengti dvigubo apmokestinimo, būtina analizuoti tarpvalstybinės sutartis.
Sprendimo būdai ir mokesčių optimizacija
Norint sumažinti riziką, verslininkams rekomenduojama:
- Kreiptis į specialistus, gerai besimokančius vietinės mokesčių praktikos.
- Tiksliai tvarkyti apskaitą pagal Ispanijos standartus ir atsižvelgti į visus leistinus atskaitymus.
- Būti informuotiems apie naujoves (pvz., 23 % norma mažoms įmonėms ir 15 % norma naujoms įmonėms).
- Tiksliai apskaičiuoti ir laiku sumokėti avansines įmokas, kad išvengtumėte nepakankamų mokėjimų.
- Analizuoti tarptautines sutartis bendradarbiaujant su užsienio partneriais.
Išvados ir rekomendacijos
Įmonių mokestis (IS (Įmonių pelno mokestis)) Ispanijoje turi keletą specifinių ypatybių, į kurias turi atsižvelgti visi, kurie planuoja įsteigti arba jau vykdo verslą šalyje. Pagrindinės problemos, su kuriomis susiduria verslininkai, yra susijusios su teisingu mokesčio apskaičiavimu, tinkamos normos pasirinkimu, deklaracijos pateikimo laiku vykdymu bei avansinių įmokų sumokėjimu. Be to, tarptautinėje veikloje dalyvaujančios įmonės gali susidurti su papildomomis komplikacijomis dėl dvigubo apmokestinimo rizikos.
Norint išvengti finansinių nuostolių ir sumažinti verslo naštą, svarbu:
- Kruopščiai ištirti galiojančius teisės aktus (įstatymas 27/2014 ir susiję normatyvai).
- Maksimaliai pasinaudoti palankiais mokesčių tarifais ir atskaitymais.
- Griežtai laikytis nustatytų terminų, ypač pildant 200 ir 202 formas.
- Naudotis mokesčių ekspertų paslaugomis, kurie išmano Ispanijos specifiką.
Gerai apgalvota įmonių mokesčio tvarka padeda optimizuoti sąnaudas, didinti finansinį stabilumą ir leisti susitelkti ties verslo plėtra Ispanijoje.
