Doppelte Besteuerung in Spanien: Hauptsächliche Risiken und Lösungen.

Das Problem der Doppelbesteuerung in Spanien verstehen

Für viele Ausländer, die in Spanien Immobilien besitzen oder dort ein Unternehmen führen, besteht das Risiko, in zwei Jurisdiktionen gleichzeitig Steuern zahlen zu müssen. Doppelbesteuerung bedeutet, dass eine natürliche oder juristische Person für dasselbe Einkommen oder Vermögen in zwei Ländern Steuern zahlt. Dies kann zu zusätzlichen Kosten, Strafen und Komplikationen bei der Finanzplanung führen. Infolgedessen stehen Betroffene vor folgenden „Problemen“:

• Risiko einer Überzahlung von Steuern und finanziellen Verlusten.
• Unklarheit über die Bestimmung der Steuerresidenz.
• Schwierigkeiten bei der Anwendung internationaler Abkommen und nationaler Steuervergünstigungen.

Es gibt jedoch wirksame Lösungen, um die Doppelbesteuerung zu minimieren oder ganz zu vermeiden, wenn man sich rechtzeitig mit den rechtlichen Mechanismen vertraut macht und die Steuerpflichten einhält.

Wie wird die Steuerresidenz bestimmt?

Der erste Schritt zur Lösung des Problems ist die Kenntnis darüber, wer als Steuerresident in Spanien gilt. Das spanische Recht legt fest, dass eine natürliche Person als steuerlich ansässig gilt, wenn:

• Sie sich mehr als 183 Tage im Jahr in Spanien aufhält.
• Ihr „Lebensmittelpunkt“ in Spanien liegt (Familie, Haupteinkommensquelle).

Für juristische Personen ist der „effektive“ Verwaltungssitz des Unternehmens entscheidend. Steuerresidenten in Spanien müssen ihr weltweites Einkommen deklarieren, während Nicht-Residenten nur auf Einkünfte aus Spanien Steuern zahlen.

Die Rolle internationaler Abkommen (DBA) in Spanien

Spanien hat über 90 internationale Doppelbesteuerungsabkommen (DBA – Doppelbesteuerungsabkommen) mit verschiedenen Ländern unterzeichnet. Diese basieren auf dem Prinzip, dass Einkommen nicht in zwei Ländern gleichzeitig besteuert werden darf. Die Abkommen regeln die Besteuerung von:

• Gewinnen aus Unternehmen und Betriebsstätten.
• Einkommen aus unselbstständiger und selbstständiger Tätigkeit.
• Einkommen aus Immobilien, Dividenden, Zinsen und Lizenzgebühren.
• Kapitalgewinnen aus dem Verkauf von Vermögenswerten.
• Renten, Direktorenvergütungen, Einkünften von Künstlern und Sportlern.

Diese Abkommen können ermäßigte Steuersätze und klare Regeln zur Festlegung des Besteuerungsortes enthalten. Jeder Fall (z. B. Erhalt von Dividenden aus dem Ausland oder Verkauf einer Immobilie in Spanien durch einen Nicht-Residenten) hat seine eigenen Besonderheiten und Anforderungen.

Spanien – Russland: Teilweise Aussetzung des Abkommens

Im Dezember 1998 unterzeichneten Spanien und Russland ein Abkommen zur Vermeidung der Doppelbesteuerung und zur Verhinderung der Steuerhinterziehung bei Einkommens- und Vermögensteuern. Einige Artikel dieses Abkommens wurden jedoch am 8. August 2023 ausgesetzt. Wichtig ist, dass der grundlegende Artikel, der die Anrechnung von in einer Jurisdiktion gezahlten Steuern in einer anderen ermöglicht, zum Zeitpunkt der Erstellung dieses Artikels nicht ausgesetzt wurde. Das bedeutet, dass der Mechanismus zur Vermeidung der Doppelbesteuerung weiterhin gilt, auch wenn ermäßigte Steuersätze für bestimmte Einkommenskategorien möglicherweise nicht mehr verfügbar sind.

Wie kann man Doppelbesteuerung in der Praxis vermeiden?

Neben den DBA gibt es in Spanien auch innerstaatliche Mechanismen, die die Berechnung der Steuerbemessungsgrundlage vereinfachen und Risiken verringern. Zu den wichtigsten Lösungen gehören:

• Feststellung des Steuerstatus. Eine genaue Analyse, ob man am Jahresende als Steuerresident in Spanien (oder einem anderen Land) gilt. Dies ermöglicht eine korrekte Einkommenserklärung und Anwendung der geltenden Steuerregelungen.
• Steuergutschrift. Steuerresidenten in Spanien können ihre Steuerpflicht in Spanien um die bereits im Ausland gezahlte Steuer reduzieren. Es ist wichtig, entsprechende Nachweise (Steuerbescheinigungen, Steuerquittungen) zu haben.
• Einkommensbefreiung. In bestimmten Fällen, bei bestimmten Tätigkeiten oder unter den Bedingungen eines DBA, können einige Auslandseinkommen in Spanien steuerfrei sein.
• Professionelle Beratung. Bei komplexen Fällen ist es ratsam, sich von Steuerexperten beraten zu lassen, die mit dem internationalen Steuerrecht und dem spanischen Recht vertraut sind.

Steuern auf verschiedene Einkommensarten in Spanien

Nach spanischem Recht gibt es verschiedene Einkommenskategorien, die unterschiedlich besteuert werden. Hier sind die wichtigsten Steuerarten:

IRPF (Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas) – Einkommensteuer für natürliche Personen

Für Steuerresidenten in Spanien ist die Einkommensteuer progressiv und hängt vom Jahreseinkommen ab. Nicht-Residenten zahlen eine einheitliche Steuer, die normalerweise 19 % oder 24 % beträgt, abhängig von der Einkommensart und dem Steuerstatus.

IS (Impuesto sobre Sociedades) – Körperschaftssteuer

Für Unternehmen mit Sitz in Spanien beträgt der reguläre Körperschaftssteuersatz 25 %, obwohl es in einigen Fällen Sonderregelungen und reduzierte Sätze gibt. Nicht-ansässige Unternehmen, die über eine Betriebsstätte in Spanien tätig sind, werden nur auf die Gewinne dieser Betriebsstätte besteuert.

IP (Impuesto sobre el Patrimonio) – Vermögenssteuer

In Spanien kann eine Vermögenssteuer anfallen, wenn der Wert der Vermögenswerte eines Steuerresidenten eine gesetzlich festgelegte Grenze überschreitet. Nicht-Residenten unterliegen dieser Steuer nur für in Spanien befindliches Vermögen.

Besteuerung von Immobilienerträgen

Einkünfte aus der Vermietung oder dem Verkauf von Immobilien in Spanien können in Spanien steuerpflichtig sein, auch wenn der Eigentümer nicht in Spanien ansässig ist. Zu beachten sind:

• Der IRPF-Satz, wenn es sich um eine natürliche Person handelt.
• Der Körperschaftssteuersatz (IS), wenn die Immobilie auf eine Gesellschaft eingetragen ist.
• Zusätzliche kommunale Steuern (z. B. die Wertzuwachssteuer auf städtische Grundstücke).

Empfehlungen zur Minimierung von Steuerrisiken

Um eine kluge Steuerplanung in Spanien zu gewährleisten und übermäßige Steuerzahlungen zu vermeiden, ist es wichtig:

• Die Steuerresidenz rechtzeitig zu bestimmen und sie nur dann zu ändern, wenn dies finanziell und rechtlich sinnvoll ist.
• Zu prüfen, ob zwischen Spanien und dem Herkunftsland ein DBA besteht, und gegebenenfalls die vorgesehenen Vergünstigungen und Steuersätze zu nutzen.
• Alle Nachweise über Einkünfte und gezahlte Steuern im Ausland zu sammeln.
• Gesetzesänderungen zu verfolgen, insbesondere die Aussetzung oder Änderung einzelner DBA-Bestimmungen.
• Rechtsanwälte und Steuerberater zu konsultieren, die mit internationalem Steuerrecht und dem spanischen Steuersystem vertraut sind.

Fazit: Durchdachte Planung führt zu Einsparungen

Doppelbesteuerung in Spanien ist kein unausweichliches Problem, wenn man die verfügbaren Mechanismen kennt und nutzt: internationale Abkommen, Steuergutschriften und nationale Steuervergünstigungen. Trotz der Komplexität einiger Vorschriften bieten das Doppelbesteuerungsabkommen und das spanische Steuerrecht ausreichende Möglichkeiten zur Minimierung unnötiger Kosten. Um Fehler zu vermeiden, sollte man sich über aktuelle Änderungen informieren, die Steuerresidenz rechtzeitig bestätigen und Experten konsultieren. Nur so lassen sich Steuern optimieren, finanzielle Transparenz gewährleisten und langfristige Stabilität sichern.