23.11.2024 
Испаниядағы мұрагерлік және сыйлық салығы – бұл елде мүлікке ие болған жергілікті тұрғындар мен шетел азаматтарының білуі қажет негізгі салықтардың бірі. Салықтың ресми атауы ISD (Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones) болып табылады және ол мүлікті немесе құқықтарды бір жекелеген тұлғадан екінші жекелеген тұлғаға ақысыз тапсыру кезінде екі негізгі жағдайда төленеді:
Мұрагерлік кезінде, яғни мүлік меншік иесінің қайтыс болғаннан кейін мұрагерге өтеді.
Сыйлық беру кезінде, егер мүлік сыйлық берушінің өмір сүру кезінде берілсе.
Испания автономды аймақтардан тұрады, және әрбір аймақ өз салық мөлшерлемелерін және жеңілдіктерін белгілейді. Сондықтан мұрагерлік және сыйлық салықтарын төлеу тәртібі мен сомасы аймаққа байланысты айтарлықтай өзгеріп отыруы мүмкін. Төменде салықтың қалай есептелетіні, қандай жеңілдіктер қарастырылғаны және салықтық жүктемені қалай оңтайландыруға болатыны түсіндіріледі.
ISD (Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones) салықының жалпы қағидалары
Прогрессивті шкала
ISD прогрессивті шкалаға негізделген: берілетін мүліктің құны неғұрлым жоғары болса, салық мөлшерлемесі де соғұрлым жоғары болады. Мемлекеттің белгіледегі негізгі мөлшерлемелері 7,65%-ден 34%-ке дейін өзгерсе де, автономды аймақтарға осы мөлшерлемелерді өздері реттеуге немесе қосымша жеңілдіктер енгізуге мүмкіндік беріледі.
Жеке сипаттамасы
Салықты мүлікті алушы төлейді, яғни мұрагер немесе сыйлық алушы. Мұрагерлік жағдайда салық мөлшері қайтыс болған адамның тұратын аймағында есептеледі, ал сыйлық беру кезінде ол алушының тұратын жеріне (егер де мүлік қозғалмалы болса) немесе жылжымайтын мүліктің орналасқан жеріне байланысты анықталады.
Мұрагерлік салықты есептеу
Испаниядағы мұрагерлік салық әдетте бірнеше кезеңде есептеледі:
Брутто-мұра кезеңі: Барлық мұраланған активтер мен құқықтар қосылып, үй мүлігінің бағасын 3%-ға арттыру арқылы есептеледі.
Нетто-мұра кезеңі: Алынған сомадан қайтыс болған адамның қарыздары мен өлім-жітім шығындары алынып тасталады.
Мұрагерлер арасында бөлу: Қалған сома, егер өсиет болса, өсиетке сәйкес, немесе өсиет болмаса заңға сәйкес, мұрагерлер арасында бөлінеді.
Салық салынатын база: Әр мұрагердің үлесіне, егер бар болса, сақтандыру полистері бойынша төлемдер қосылады.
Отбасы қатынасына байланысты шегерімдер мен жеңілдіктер: Мемлекет және аймақ жеңілдіктері, сонымен қатар отбасы мүшелерінің қаншалықты жақын екендігіне байланысты жеңілдіктер қолданылады.
Алдын ала квота: Салық салынатын база бойынша тиісті прогрессивті мөлшерлеме қолданылады.
Салық квотасы: Нәтиже мұрагердің қаншалықты жақын туыс екендігі мен мүліктің құнына байланысты көбейткішпен көбейтіледі.
Қорытынды сома: Барлық шегерімдер мен жеңілдіктерден кейін төленетін нақты салық мөлшері анықталады.
Сыйлық салықты есептеу
Сыйлық салығы да берілетін мүліктің жалпы құны негізінде есептеледі, бірақ жеңілдіктер жүйесі негізінен аймақтық деңгейде белгіленеді. Мемлекет деңгейінде арнайы жеңілдіктер жоқ, алайда:
Әр автономды аймақ жақын туыстарға, мысалы, жұбайларға, балаларға және ата-аналарға өз салық жеңілдіктерін енгізу құқығына ие.
Көбінесе жеңілдіктер отбасылық бизнестің берілуіне қатысты қолданылады, осылайша бизнес экономикалық жағдайын сақтап, жұмыс орындарының қысқаруын болдырмайды.
Жылжымайтын мүлікті сыйлық ретінде беру кезінде салық салынатын базаны анықтау үшін valor de referencia (шамамен нарықтық құн) ескеріледі.
Аймақтық жеңілдіктер мен айырмашылықтар
2024 жылы Испанияда 2023 жылы басталған мұрагерлік және сыйлық салық реформалары жалғасты, сондықтан кейбір автономды аймақтарда салық белгілі жағдайларда символдық сомаға дейін төмендетіліп немесе толықтай жойылды. Негізгі мысалдар:
Андалузия: Жақын туыстарға, мысалы, жұбайларға, балаларға және ата-аналарға салық салынатын базадан 1 миллион еуроға дейін жеңілдік беріледі. Үшінші және төртінші дәрежелі туыстар үшін жеңілдік мөлшері төмен болады.
Мадрид: Жұбайлар мен тіке туыстар үшін, мұрагерлік және сыйлық беру кезінде жеңілдік 99%-қа тең.
Валенсия қауымдастығы: Әдетте жұбайларға, балаларға және ата-аналарға 99%-дық жеңілдік қолданылады. Жылжымайтын мүлік жағдайында valor de referencia ескеріледі.
Каталония: Жақын туыстар үшін салық салынатын база төмендетіледі; 21 жасқа дейінгі балаларға үлкен жеңілдіктер беріледі.
Баск аймағы: Балаларға, ата-аналарға және жұбайларға 400000 еуроға дейін толық босатылады. Егер бұл сома асып кетсе, 1,5%-дық мөлшерлеме қолданылады.
Канар аралдары: Жақын туыстарға, мұрагерлік және сыйлық беру кезінде 99,9%-дық жеңілдік жиі қолданылады.
Испаниядағы сыйлық берудің ерекшеліктері
Нотариустың куәландыруымен жүзеге асырылған сыйлық
Әрбір сыйлық нотариус арқылы куәландырылуы қажет, әсіресе жылжымайтын мүлік немесе жоғары бағалы активтердің берілуі кезінде. Сыйлық алушы тиісті декларацияны тапсырып, белгіленген мерзім ішінде салықты төлеуге міндетті.
Егер ақша сыйлығы алғашқы тұрақты тұру орнын сатып алу үшін берілсе, салық мөлшері төмендеуі мүмкін. Кейбір аймақтарда құжаттама дұрыс рәсімделсе және мерзімдер сақталса, айтарлықтай жеңілдік беріледі.
Сыйлық пен несие арасындағы айырмашылық
Кейде сыйлық салығын төлеуден аулақ болу үшін тараптар несие келісімшартын жасайды. Дегенмен, мұндай жағдайда несие сомасы келісілген мерзім ішінде нақты қайтарылуы қажет. Егер қайтару жүзеге аспаса, салық органдары операцияны сыйлық ретінде бағалап, салықты қайта есептей алады.
Салықтық жүктемені азайту
Өмір бойы сыйлық беру: Егер жақын туыстарға алғашқы пәтер сатып алу үшін ақша сыйлық берілсе, кейбір жағдайларда сыйлық салығы ықтимал мұрагерлік салығынан төмен болуы мүмкін.
Мүлікті бөлу: Бір уақытта бірнеше мұрагер немесе сыйлық алушыға мүлік беру жеке үлесті азайтып, әрқайсысының жеңілдіктерінен пайдалану мүмкіндігін береді.
Отбасылық кәсіпорын: Отбасылық компанияның үлестерін беру көбінесе төмен салық мөлшерлемесімен салықталады, бұл компанияның тұрақтылығын сақтап, жұмыс орындарын қамтамасыз етеді.
Нотариустың куәландыруы және қажетті құжаттар
Испаниядағы нотариустың алдында сыйлық немесе мұрагерлік актісін куәландыру үшін келесі құжаттар талап етіледі:
Испанияда тұратындар үшін төлқұжат немесе DNI (Documento Nacional de Identidad), ал шетел азаматтары үшін NIE (Número de Identidad de Extranjero).
Мәміле қатысушыларының тұратын мекенжайы туралы ақпарат.
Тараптардың отбасылық жағдайы туралы мәліметтер.
Сыйлық беру жағдайында ақша аударымы туралы құжаттар.
Нерезиденттерге арналған салық идентификация нөмірлері.
Нотариустың куәландыруынан кейін бір ай ішінде салық декларациясын тапсырып, салықты төлеу қажет. Мұрагерлік жағдайда, қайтыс болған күннен бастап алты ай ішінде төлем жасалуы тиіс және мерзім ұзартуға мүмкіндік бар. Белгіленген мерзімдерді сақтамау айыппұлдар мен санкцияларға әкеледі.
Қалалық капитал өсім салығы (Plusvalia Municipal)
ISD-ден бөлек, жылжымайтын мүлікті мұрагерлік немесе сыйлық беру кезінде қалалық капитал өсім салығын (Plusvalia Municipal) ескеру қажет. Бұл салық жергілікті деңгейде есептеледі және жердің кадастрлық құны мен мүлікті ұстау мерзіміне байланысты анықталады. Соңғы реформалар нақты нарықтық құн төмендеген жағдайда артық төлемдерден сақтану үшін салықты есептеу әдісін таңдауға мүмкіндік береді.
Қорытынды
Испаниядағы мұрагерлік және сыйлық салығы қаржылық жоспарлауда маңызды рөл атқарады. ISD мөлшерлемесі 34%-ке дейін көтеріліп, кейбір жағдайларда арттыру коэффициенттері қолданылатындықтан, ықтимал салықтық жүктемені алдын ала бағалау өте маңызды. Автономды аймақтар арасындағы айырмашылықтар өте үлкен: бір аймақта балалар мен жұбайларға салық дерлік алынбаса, басқа аймақта бұл сома айтарлықтай жоғары болуы мүмкін.
Тәуекелді азайту үшін келесі шараларды қолдануды ұсынамыз:
Қажет болған жағдайда, сыйлық беру жолымен мүлікті алдын ала жоспарлау.
Сыйлық беруші немесе қайтыс болған адамның тұратын автономды аймағының жергілікті заңдарын ескеру.
Әсіресе алғашқы тұру орны немесе отбасылық кәсіпорын жағдайында жеңілдіктер мен шегерімдердің мүмкіндіктерін зерттеу.
Барлық құжаттардың дұрыс дайындалғанына және салықтың белгіленген мерзімде төленуіне кепілдік беру үшін заңгерлер мен салық кеңесшілерімен кеңесу.
Жақсы ойластырылған тәсіл арқылы салықтық жүктемені айтарлықтай азайтып, мүлікті беру процесін жеңілдетуге болады. Жергілікті ерекшеліктерді, мерзімдерді және ережелерді білу – күтпеген қаржылық шығынсыз жылдам меншікке ие болудың кілті болып табылады.
