23.11.2024 
Arveavgiften og gaveavgiften i Spania er en av de viktigste skattene som både innbyggere og utlendinger som eier eiendom her bør kjenne til. Det offisielle navnet på avgiften er ISD (Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones) og den skal betales ved ubetalt overføring av eiendom eller rettigheter fra en fysisk person til en annen i to hovedtilfeller:
Ved arv, når eiendommen overføres til arvingen etter eierens bortgang.
Ved gave, dersom overføringen av eiendommen skjer i løpet av giverens levetid.
Spania består av autonome regioner, og hver region fastsetter sine egne skattesatser og fritak. Derfor kan prosedyren og størrelsen på arve- og gaveavgiften variere betydelig avhengig av region. Nedenfor forklares hvordan avgiften beregnes, hvilke fritak som er tilgjengelige, og hvordan den skattemessige belastningen kan optimaliseres.
Generelle prinsipper for ISD (Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones)-avgiften
Progressiv skala
ISD (Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones) har en progressiv skala: jo høyere verdien på den overførte eiendommen er, desto høyere blir skattesatsen. De statlige grunnsatsene varierer fra 7,65 prosent til 34 prosent, men autonome regioner har rett til å justere disse satsene selvstendig eller innføre ytterligere fritak.
Personlig karakter
Avgiften betales av mottakeren av eiendommen, det vil si arvingen eller gavenmottakeren. Ved arv beregnes avgiftsbeløpet i regionen der den avdøde bodde, og ved gave avhenger det av mottakerens bosted dersom det gjelder løs eiendom eller av beliggenheten til eiendommen dersom det er fast eiendom.
Beregning av arveavgiften
Beregningen av arveavgiften i Spania foregår vanligvis i flere trinn:
Bruttoarvetrinn: Alle arvede eiendeler og rettigheter legges sammen, der 3 prosent legges til som en vurdering av husholdningseiendommen.
Nettotrinn: Fra det beregnede beløpet trekkes den avdødes gjeld og begravelseskostnader fra.
Fordeling mellom arvingene: Det gjenværende beløpet fordeles mellom arvingene i henhold til testamentet eller, dersom dette mangler, etter loven.
Skattepliktig grunnlag: Til andelen for hver arving legges eventuelle utbetalinger fra forsikringspoliser til, dersom slike foreligger.
Fradrag og fritak basert på slektskap: Statlige og regionale fritak samt rabatter anvendes avhengig av graden av slektskap.
Foreløpig kvote: Den progressive satsen anvendes på det skattepliktige grunnlaget.
Skattkvote: Resultatet multipliseres med en økningskoeffisient som avhenger av arvingens slektskap og verdien på eiendommen.
Endelig beløp: Etter alle fradrag og fritak fastsettes den endelige avgiften som skal betales.
Beregning av gaveavgiften
Gaveavgiften beregnes også ut fra den totale verdien av den overførte eiendommen, men systemet med fritak fastsettes hovedsakelig på regionalt nivå. På statsnivå finnes det ingen spesielle rabatter for gaver, men:
Hver autonom region har rett til å innføre sine egne skattemessige fritak for nær familie, slik som ektefeller, barn og foreldre.
Ofte gjelder fritakene overføring av familiebedrifter, for å unngå at deres økonomiske situasjon svekkes og for å forhindre permitteringer.
Overføring av fast eiendom som gave krever at man tar hensyn til valor de referencia (den omtrentlige markedsverdien) som den skattepliktige grunnlaget kan beregnes fra.
Regionale fritak og forskjeller
I 2024 fortsatte Spania med reformene av arve- og gaveavgiften som ble startet i 2023, noe som medførte at avgiften i enkelte autonome regioner i visse tilfeller er blitt redusert til symbolske beløp eller helt fjernet. Viktige eksempler:
Andalusien: Et fradrag på opptil 1 million euro fra det skattepliktige grunnlaget for nær familie, slik som ektefeller, barn og foreldre. For tredje og fjerde grad er det fastsatt lavere fradragsbeløp.
Madrid: For ektefeller og nær familie gjelder et fritak på 99 prosent, både ved arv og gave.
Den valencianske region: Vanligvis gis en rabatt på 99 prosent for ektefeller, barn og foreldre. Ved fast eiendom må valor de referencia tas i betraktning.
Katalonia: Reduksjon av det skattepliktige grunnlaget for nær familie; høyere fradrag for barn under 21 år.
Basque Country: Fritak opptil 400000 euro for barn, foreldre og ektefeller. Dersom dette beløpet overskrides, anvendes en sats på 1,5 prosent.
Kanariøyene: Ofte benyttes et fritak på 99,9 prosent, både ved arv og gave, når det gjelder nær familie.
Særlige aspekter ved gaver i Spania
Notarial formalisering av gaven
Enhver gave må formaliseres notarialt, spesielt ved overføring av fast eiendom eller verdifulle eiendeler. Gavenmottakeren er forpliktet til å levere en tilsvarende erklæring og betale avgiften innen de fastsatte tidsfristene.
Ved pengegaver er det mulig å redusere avgiften dersom midlene benyttes til å kjøpe en førstebolig. I enkelte regioner gis det en betydelig rabatt forutsatt at dokumentasjonen er korrekt og at tidsfristene overholdes.
Gave versus lån
Noen ganger inngår partene en låneavtale for å unngå gaveavgift. En slik avtale forutsetter imidlertid at de lånte midlene faktisk tilbakebetales innen den avtalte perioden. Dersom tilbakebetalingen uteblir, kan skattemyndighetene vurdere transaksjonen som en gave og beregne avgiften på nytt.
Minimering av den skattemessige belastningen
Gave i løpet av livet: Når det gjelder en pengegave til en nær slektning for kjøp av en førstebolig, kan gaveavgiften i enkelte tilfeller være lavere enn den potensielle arveavgiften.
Overføring av eiendom: Samtidig overføring av eiendeler til flere arvinger eller gavenmottakere reduserer den individuelle andelen og muliggjør utnyttelse av fritak for hver enkelt.
Familiebedrift: Overføring av eierandeler i et selskap blir ofte beskattet med en redusert sats, noe som sikrer selskapets stabilitet og arbeidsplasser.
Notarial formalisering og nødvendige dokumenter
For å gjennomføre den notarielle formaliteten for en gave eller et arv hos en spansk notar kreves følgende dokumenter:
Pass eller DNI (Documento Nacional de Identidad) for de som er bosatt i Spania, eller NIE (Número de Identidad de Extranjero) for utlendinger.
Opplysninger om bostedet til alle parter i transaksjonen.
Informasjon om partenes sivilstatus.
Bevis for overføring av midler (ved gaver).
Skatteidentifikasjonsnumre for ikke-bosatte.
Innen en måned etter notarial formalisering må en skatteerklæring leveres og avgiften betales. Ved arv er fristen seks måneder fra dødsfallet med mulighet for forlengelse. Unnlatelse av å overholde tidsfristene medfører bøter og straff.
Kommersiell gevinstavgift (Plusvalia Municipal)
I tillegg til ISD må ved arv eller gave av fast eiendom også den kommunale gevinstavgiften (plusvalia municipal) tas i betraktning. Denne beregnes på lokalt nivå og avhenger av eiendommens takseringsverdi samt eiertiden. Nyere reformer muliggjør valg av beregningsmetode for å unngå overdrevne betalinger ved et fall i den reelle markedsverdien.
Konklusjoner
Arve- og gaveavgiften i Spania spiller en betydelig rolle i den finansielle planleggingen. Siden ISD-satsen kan nå opp til 34 prosent og økningskoeffisienter i enkelte tilfeller anvendes, er det svært viktig å vurdere den potensielle skattemessige belastningen på forhånd. Forskjellene mellom de autonome regionene er enorme: Dersom avgiften i én region er praktisk talt null for barn og ektefeller, kan den i en annen region være betydelig.
For å minimere risiko anbefales det å:
Planlegge overføringen av eiendom på forhånd, eventuelt i form av en gave.
Ta hensyn til den lokale lovgivningen i den autonome regionen hvor giveren eller den avdøde var bosatt.
Undersøke mulighetene for fritak og fradrag, særlig hvis det gjelder en førstebolig eller en familiebedrift.
Rådføre seg med spesialister som advokater og skatterådgivere for å utarbeide alle dokumentene korrekt og betale avgiften i tide.
Med en gjennomtenkt tilnærming kan de skattemessige forpliktelsene reduseres betraktelig, og overføringsprosessen av eiendom forenkles. Kjennskap til lokale særtrekk, tidsfrister og regelverk er nøkkelen til en rask eierskifte uten uforutsette økonomiske tap.
