23.11.2024 
Arv- och gåvoskatt i Spanien är en av de viktigaste skatterna som boende samt utländska fastighetsägare här bör känna till. Det officiella namnet på skatten är ISD (Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones) och den ska betalas vid obetald överlåtelse av egendom eller rättigheter från en fysisk person till en annan i två huvudsakliga fall:
Vid arv, när egendomen överförs till arvingen efter att ägaren gått bort.
Vid gåva, om överlåtelsen av egendom sker under givaren livstid.
Spanien består av autonoma regioner där varje region fastställer sina egna skattesatser och undantag. Därför kan både förfarandet och storleken på arv- och gåvoskatten variera avsevärt beroende på region. Nedan förklaras hur skatten beräknas, vilka undantag som finns och hur den skattemässiga bördan kan optimeras.
Allmänna principer för ISD (Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones)-skatten
Progressiv skala
ISD (Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones) bygger på en progressiv skala: Ju högre värde den överlåtna egendomen har, desto högre blir skattesatsen. De statliga grundsatserna varierar mellan 7,65 procent och 34 procent men autonoma regioner har rätt att justera dessa satser självständigt eller införa ytterligare undantag.
Personlig karaktär
Skatten betalas av den som tar emot egendomen, det vill säga arvingen eller gåvomottagaren. Vid arv beräknas skattebeloppet i den region där den avlidne bodde, och vid gåva beror det på mottagarens bostadsort om det rör sig om lös egendom eller fastighetens belägenhet om det gäller fast egendom.
Beräkning av arvsskatten
Beräkningen av arvsskatten i Spanien sker vanligen i flera steg:
Bruttoarvsstadiet: Alla ärvda tillgångar och rättigheter summeras, varvid 3 procent läggs till som en bedömning av hushållsegendomen.
Nettostadiet: Från summan dras den avlidnes skulder samt begravningskostnader av.
Fördelning bland arvingar: Det kvarvarande beloppet fördelas mellan arvingarna enligt testamente eller, i avsaknad därav, enligt lag.
Beskattningsbar grund: Till varje arvings andel läggs eventuella utbetalningar från försäkringar till.
Avdrag och undantag baserade på släktskap: Statliga och regionala undantag samt rabatter tillämpas beroende på släktskapsgraden.
Förhandskvot: Den progressiva satsen appliceras på den beskattningsbara grunden.
Skattkvot: Resultatet multipliceras med en ökningskoefficient som beror på arvings släktskap och egendomens värde.
Slutligt belopp: Efter alla avdrag och undantag fastställs den slutliga skatt som ska betalas.
Beräkning av gåvoskatt
Gåvoskatten beräknas också utifrån det totala värdet av den överlåtna egendomen, men systemet med undantag fastställs huvudsakligen på regional nivå. På statlig nivå finns inga särskilda rabatter för gåvor, dock:
Varje autonom region har rätt att införa egna skattemässiga undantag för nära anhöriga, såsom gifta, barn och föräldrar.
Ofta gäller undantagen vid överlåtelse av familjeföretag för att inte försämra deras ekonomiska situation eller leda till uppsägningar.
Överlåtelse av fastighet som gåva kräver att man tar hänsyn till valor de referencia (den ungefärliga marknadsvärdet) från vilket den beskattningsbara grunden kan beräknas.
Regionala undantag och skillnader
Under 2024 fortsatte Spanien de reformer av arv- och gåvoskatten som inleddes 2023, vilket medför att skatten i vissa autonoma regioner i vissa fall har sänkts till symbolska belopp eller helt avskaffats. Viktiga exempel:
Andalusien: Ett avdrag på upp till 1 miljon euro från den beskattningsbara grunden för nära anhöriga, såsom gifta, barn och föräldrar. För tredje och fjärde graden föreskrivs lägre avdragsbelopp.
Madrid: För gifta och direkta anhöriga är undantaget 99 procent, både vid arv och gåva.
Den valencianska regionen: Vanligtvis tillämpas en rabatt på 99 procent för gifta, barn och föräldrar. Vid fastigheter måste valor de referencia beaktas.
Katalonien: Minskning av den beskattningsbara grunden för nära anhöriga; högre avdrag för barn under 21 år.
Basque Country: Undantag upp till 400000 euro för barn, föräldrar och gifta. Om detta belopp överskrids tillämpas en sats på 1,5 procent.
Kanarieöarna: Ofta används ett undantag på 99,9 procent både vid arv och gåva när det gäller nära anhöriga.
Särskilda aspekter vid gåva i Spanien
Notariell formalisering av gåvan
Varje gåva måste formaliseraes notariellt, särskilt vid överlåtelse av fastighet eller värdefulla tillgångar. Gåvomottagaren är skyldig att lämna in en motsvarande förklaring och betala skatten inom de angivna tidsramarna.
Vid penninggåva finns möjlighet att sänka skatten om medlen används till att köpa en första permanent bostad. I vissa regioner tillämpas en betydande rabatt förutsatt att dokumentationen är korrekt och att tidsfristerna efterlevs.
Gåva kontra lån
Ibland ingår parter ett låneavtal för att undvika gåvoskatt. Ett sådant beslut förutsätter dock att de lånade medlen verkligen återbetalas inom den avtalade perioden. Om återbetalning uteblir kan skattemyndigheterna betrakta transaktionen som en gåva och omberäkna skatten.
Minimering av den skattemässiga belastningen
Gåva under livstiden: När det gäller en penninggåva till en nära anhörig för att köpa en första bostad kan gåvoskatten i vissa fall vara lägre än den potentiella arvsskatten.
Överlåtelse av egendom: Samtidig överlåtelse av tillgångar till flera arvingar eller gåvomottagare minskar den enskilda andelen och möjliggör utnyttjande av undantagen för var och en.
Familjeföretag: Överlåtelse av aktier i ett företag beskattas ofta med en reducerad sats, vilket bevarar företagets stabilitet och arbetsplatser.
Notariell formalisering och nödvändiga dokument
För att genomföra den notariella formaliteten för en gåva eller ett arv hos en spansk notarie krävs följande:
Pass eller DNI (Documento Nacional de Identidad) för de som är bosatta i Spanien, eller NIE (Número de Identidad de Extranjero) för utlänningar.
Uppgifter om var samtliga parter i transaktionen är bosatta.
Information om partiernas civilstånd.
Bevis på penningöverföringar (för gåvor).
Skatteidentifieringsnummer för icke bosatta.
Inom en månad efter den notariella formaliteten måste en deklaration lämnas in och skatten betalas. Vid arv är tidsramen sex månader från dödsfallet med möjlighet till förlängning. Underlåtenhet att följa tidsfristerna leder till böter och straffavgifter.
Kommunal kapitalvinstskatt (Plusvalia Municipal)
Utöver ISD måste även den kommunala kapitalvinstskatten (plusvalia municipal) beaktas vid arv eller gåva av fastighet. Den beräknas på lokal nivå och är beroende av fastighetens taxeringsvärde samt hur länge den har ägts. Nya reformer gör det möjligt att välja metod för skatteberäkning för att undvika överdrivna betalningar om det faktiska marknadsvärdet sjunker.
Slutsatser
Arv- och gåvoskatten i Spanien spelar en betydande roll i den finansiella planeringen. Med tanke på att ISD-satsen kan nå upp till 34 procent och att ökande koefficienter i vissa fall tillämpas, är det ytterst viktigt att i förväg bedöma den potentiella skattemässiga belastningen. Skillnaderna mellan de autonoma regionerna är enorma: Om skatten i en region är praktiskt taget obefintlig för barn och gifta, kan den i en annan region vara avsevärd.
För att minimera riskerna rekommenderas att:
Planera överlåtelsen av egendom i förväg, vid behov i form av en gåva.
Ta hänsyn till den lokala lagstiftningen i den autonoma region där givaren eller den avlidne var bosatt.
Undersöka möjligheterna till undantag och avdrag, särskilt om det gäller en första bostad eller ett familjeföretag.
Konsultera specialister såsom advokater och skatterådgivare för att korrekt upprätta alla dokument och betala skatten inom utsatt tid.
Med ett genomtänkt angreppssätt kan de skattemässiga förpliktelserna minskas avsevärt och överlåtelseprocessen för egendom förenklas. Kunskap om lokala särdrag, tidsfrister och regler är nyckeln till att ägarbytet sker snabbt och utan oväntade ekonomiska förluster.
