23.11.2024 
İspanya'da miras ve hediye vergisi, burada mülk sahibi olan yerli ve yabancıların bilmesi gereken temel vergilerden biridir. Verginin resmi adı ISD (Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones) olup, bir gerçek kişiden diğerine mülk veya hakların ücretsiz devri iki ana durumda ödenir:
Miras durumunda, mülk, mülk sahibinin ölümünden sonra mirasçıya geçer.
Hediye durumunda, mülk, hediye verenin yaşamı sırasında devredilir.
İspanya, özerk topluluklardan oluşur ve her bölge kendi vergi oranlarını ve muafiyetlerini belirler. Bu nedenle, miras ve hediye vergisinin uygulanma şekli ile ödenecek tutar bölgeden bölgeye önemli ölçüde farklılık gösterebilir. Aşağıda, verginin nasıl hesaplandığı, hangi muafiyetlerin sunulduğu ve vergi yükünün nasıl optimize edilebileceği açıklanmaktadır.
ISD (Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones) Vergisinin Genel İlkeleri
Artan Ölçek
ISD, artan bir ölçek kullanır; devredilen mülkün değeri ne kadar yüksekse, vergi oranı da o kadar yüksektir. Devletin belirlediği temel oranlar %7,65 ile %34 arasında değişirken, özerk topluluklara bu oranları kendi başlarına ayarlama veya ek muafiyetler getirme hakkı tanınmıştır.
Kişisel Nitelik
Vergiyi, mülkü devralan, yani mirasçı veya hediye alan öder. Miras durumunda vergi, ölenin ikamet ettiği bölgede hesaplanırken, hediye durumunda mülk hareketliyse alıcının ikametgahına, gayrimenkulse mülkün bulunduğu yere göre belirlenir.
Miras Vergisinin Hesaplanması
İspanya'da miras vergisi hesaplaması genellikle birkaç aşamada yapılır:
Brüt Miras Aşaması: Tüm miras kalan varlıklar ve haklar toplanır; buna ev eşyası olarak %3 eklenir.
Net Miras Aşaması: Elde edilen toplamdan, ölenin borçları ve cenaze masrafları düşülür.
Mirasçıların Arasında Dağılım: Kalan tutar, vasiyetnameye göre ya da vasiyetname yoksa kanunlara uygun olarak mirasçılar arasında paylaştırılır.
Vergiye Tabi Taban: Her mirasçının payına, varsa sigorta poliçesi ödemeleri eklenir.
Akrabalık Derecesine Göre İndirimler ve Muafiyetler: Hem devlet hem de bölgesel muafiyetler uygulanır; ayrıca akrabalık derecesine bağlı olarak indirimler verilir.
Ön Kıta: Vergiye tabi tabana uygun artan oran uygulanır.
Vergi Miktarı: Sonuç, mirasçının akrabalık derecesi ve mülkün değeri dikkate alınarak belirlenen artış katsayısı ile çarpılır.
Son Tutar: Tüm indirimler ve muafiyetler sonrası ödenecek nihai vergi tutarı belirlenir.
Hediye Vergisinin Hesaplanması
Hediye vergisi de, devredilen mülkün toplam değeri esas alınarak hesaplanır; fakat muafiyet sistemi esas olarak bölgesel düzeyde belirlenir. Devlet düzeyinde hediye için özel bir indirim bulunmamakla birlikte:
Her özerk topluluk, eş, çocuk ve ebeveyn gibi yakın akrabalar için kendi vergi muafiyetlerini getirme hakkına sahiptir.
Genellikle muafiyetler, aile işletmelerinin devrine yönelik olup, işletmenin ekonomik durumunu korumak ve iş kayıplarını önlemek amacıyla uygulanır.
Gayrimenkulün hediye olarak devri durumunda, vergi matrahı, valor de referencia (yaklaşık piyasa değeri) esas alınarak hesaplanır.
Bölgesel Muafiyetler ve Farklılıklar
2024 yılında, 2023'te başlatılan miras ve hediye vergisi reformları İspanya'da devam etmiş; bu nedenle bazı özerk topluluklarda vergi, belirli durumlarda sembolik tutarlara düşürülmüş veya tamamen kaldırılmıştır. Önemli örnekler şunlardır:
Andaluzya: Eş, çocuk ve ebeveyn gibi yakın akrabalara vergi matrahından 1 milyon euroya kadar indirim uygulanır. Üçüncü ve dördüncü derece için daha düşük indirimler öngörülmüştür.
Madrid: Eşler ve birinci derece akrabalar için muafiyet, hem miras hem de hediye durumunda %99'dur.
Valensiya Topluluğu: Genellikle eş, çocuk ve ebeveyn için %99 oranında indirim uygulanır. Gayrimenkul durumunda valor de referencia dikkate alınmalıdır.
Katalonya: Yakın akrabalar için vergi matrahı azaltılır; 21 yaş altındaki çocuklar için daha yüksek indirimler uygulanır.
Bask Ülkesi: Eş, çocuk ve ebeveyn için 400000 euroya kadar muafiyet sağlanır. Bu tutar aşılırsa, %1,5 vergi oranı uygulanır.
Kanarya Adaları: Yakın akrabalar için, hem miras hem de hediye durumunda %99,9 muafiyet sıklıkla uygulanır.
İspanya'da Hediye Vermenin Özellikleri
Noter Onaylı Hediye Belgesi
Her hediye, özellikle gayrimenkul veya değerli varlıkların devri durumunda, noter onaylı olmalıdır. Hediye alan kişi, ilgili beyanı yapmak ve belirlenen süreler içinde vergiyi ödemekle yükümlüdür.
Para hediye edilmesi durumunda, fonlar ilk daimi ikametgahın satın alınması için kullanılacaksa vergi indirimi uygulanabilir. Bazı bölgelerde, belgelerin doğru düzenlenmesi ve sürelerin yerine getirilmesi şartıyla önemli bir indirim söz konusudur.
Hediye ile Kredi Arasındaki Fark
Bazen taraflar, hediye vergisinden kaçınmak amacıyla kredi sözleşmesi yaparlar. Ancak böyle bir düzenleme, krediyle alınan paranın belirlenen süre içinde gerçekten geri ödenmesini gerektirir. Geri ödeme gerçekleşmezse, vergi makamları işlemi hediye olarak değerlendirip vergiyi yeniden hesaplayabilir.
Vergi Yükünün Azaltılması
Yaşam Süresince Hediye Vermek: Yakın akrabaya nakit hediye edilmesi durumunda, özellikle ilk konut alımında, hediye vergisi bazen potansiyel miras vergisinden daha düşük olabilir.
Mülkün Bölünmesi: Varlığın birden fazla mirasçı veya hediye alan arasında eş zamanlı devri, bireysel payı azaltır ve her alıcının muafiyetlerden yararlanmasını sağlar.
Aile İşletmesi: Aile şirketi paylarının devri genellikle indirimli vergi oranıyla vergilendirilir; bu, şirketin istikrarını ve istihdamı korur.
Noter Onayı ve Gerekli Belgeler
İspanya'da bir noter huzurunda hediye veya miras işleminin onaylanabilmesi için aşağıdaki belgeler gereklidir:
İspanya'da ikamet edenler için pasaport veya DNI (Documento Nacional de Identidad) ya da yabancılar için NIE (Número de Identidad de Extranjero).
İşleme katılan her kişinin ikametgah bilgileri.
Tarafların medeni durumu hakkında bilgiler.
Hediye durumunda para transferine ilişkin belgeler.
İkamet etmeyenler için vergi kimlik numaraları.
Noter onayından itibaren bir ay içinde vergi beyannamesi verilip verginin ödenmesi gerekir. Miras durumunda, ölenin ölümünden itibaren altı ay içinde ödeme yapılmalı olup, süre uzatma imkanı da mevcuttur. Belirlenen sürelerin ihlali cezalar ve para cezaları ile sonuçlanır.
Belediye Sermaye Artış Vergisi (Plusvalia Municipal)
ISD dışında, gayrimenkulün miras veya hediye yoluyla devri sırasında, belediye sermaye artış vergisi de dikkate alınmalıdır. Bu vergi yerel düzeyde hesaplanır ve taşınmazın kadastral değeri ile mülkiyet süresine bağlıdır. Son reformlar, gerçek piyasa değerinde düşüş yaşanması durumunda aşırı ödemelerin önüne geçmek için verginin hesaplama yönteminin seçilmesine olanak tanımıştır.
Sonuç
İspanya'da miras ve hediye vergisi, finansal planlamada önemli bir rol oynar. ISD oranı %34'e kadar çıkabildiğinden ve bazı durumlarda artış katsayıları uygulandığından, potansiyel vergi yükünü önceden değerlendirmek son derece önemlidir. Özerk topluluklar arasındaki farklar oldukça büyüktür; bir bölgede çocuklar ve eşler için vergi neredeyse yoksa, başka bir bölgede ödenecek tutar oldukça yüksek olabilir.
Riskleri azaltmak için önerilmektedir:
Gerekirse hediye şeklinde de olsa mülk devrini önceden planlamak.
Hediye verenin veya ölen kişinin ikamet ettiği özerk topluluğun yerel mevzuatını dikkate almak.
Özellikle ilk konut veya aile işletmesi durumunda, muafiyet ve indirim olanaklarını araştırmak.
Tüm belgelerin doğru şekilde düzenlenmesi ve verginin zamanında ödenmesi için uzmanlardan, örneğin avukatlardan ve vergi danışmanlarından yardım almak.
Dikkatlice planlanmış bir yaklaşımla vergi yükü önemli ölçüde azaltılabilir ve mülk devri süreci basitleştirilebilir. Yerel özellikler, süreler ve düzenlemeler hakkında bilgi sahibi olmak, mülkiyetin hızlı ve beklenmedik finansal kayıplar olmaksızın devredilmesinin anahtarıdır.
