23.11.2024 
De erfbelasting en schenkbelasting in Spanje is een van de belangrijkste belastingen die zowel ingezetenen als buitenlanders die hier onroerend goed bezitten dienen te kennen. De officiële naam van de belasting is ISD (Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones) en deze is verschuldigd bij de onbetaalde overdracht van eigendommen of rechten van de ene natuurlijke persoon naar de andere in twee hoofdgevallen:
Bij erfopvolging, wanneer het eigendom na het overlijden van de eigenaar overgaat op de erfgenaam.
Bij schenkingen, indien de overdracht van eigendom plaatsvindt tijdens het leven van de schenker.
Spanje bestaat uit autonome gemeenschappen en iedere gemeenschap stelt haar eigen tarieven en vrijstellingen vast. Hierdoor kunnen de procedure en de hoogte van de erf- en schenkbelasting aanzienlijk verschillen per regio. Hieronder wordt uiteengezet hoe de belasting wordt berekend, welke vrijstellingen van toepassing zijn en hoe de fiscale last geoptimaliseerd kan worden.
Algemene principes van de ISD (Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones) belasting
Progressieve schaal
De ISD (Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones) kent een progressieve schaal: hoe hoger de waarde van het overgedragen eigendom, des te hoger het belastingtarief. De basistarieven van de staat variëren van 7,65 procent tot 34 procent, maar autonome gemeenschappen hebben het recht deze tarieven zelfstandig aan te passen of extra vrijstellingen in te voeren.
Persoonlijk karakter
De belasting wordt betaald door de ontvanger van het eigendom, de erfgenaam of de begiftigde. Bij erfopvolging wordt het belastingbedrag berekend in de regio waar de overledene woonde, en bij schenkingen hangt het af van de woonplaats van de ontvanger indien het om roerende goederen gaat of van de locatie van het onroerend goed indien dit wordt overgedragen.
Berekening van de erfbelasting
De berekening van de erfbelasting in Spanje verloopt doorgaans in meerdere fasen:
Bruto-erfenis fase: Alle geërfde activa en rechten worden opgeteld, waarbij 3 procent wordt toegevoegd als waardering van het huishoudelijk eigendom.
Nettorerfenis fase: Van het verkregen resultaat worden de schulden van de overledene en de begrafeniskosten afgetrokken.
Verdeling onder erfgenamen: Het resterende bedrag wordt verdeeld onder de erfgenamen volgens het testament of, bij afwezigheid daarvan, volgens de wet.
Belastbare grondslag: Aan het aandeel van iedere erfgenaam worden, indien aanwezig, de uitkeringen van verzekeringspolissen opgeteld.
Aftrekken en vrijstellingen op basis van verwantschap: Er worden staats- en regionale vrijstellingen toegepast, evenals kortingen afhankelijk van de graad van verwantschap.
Voorlopige quote: Op de belastbare grondslag wordt het bijbehorende progressieve tarief toegepast.
Belastingquote: Het resultaat wordt vermenigvuldigd met een verhogingscoëfficiënt die afhangt van de graad van verwantschap van de erfgenaam en de waarde van het eigendom.
Eindbedrag: Na alle aftrekkingen en vrijstellingen wordt de uiteindelijke te betalen belasting vastgesteld.
Berekening van de schenkbelasting
De schenkbelasting wordt eveneens berekend op basis van de totale waarde van het overgedragen eigendom, maar het systeem van vrijstellingen wordt voornamelijk regionaal vastgesteld. Op staatsniveau zijn er geen speciale kortingen voor schenkingen, echter:
Elke autonome gemeenschap heeft het recht haar eigen fiscale vrijstellingen voor naaste familieleden, zoals echtgenoten, kinderen en ouders, in te voeren.
Vaak hebben de vrijstellingen betrekking op de overdracht van familiebedrijven, zodat hun economische situatie niet wordt geschaad en ontslagen worden voorkomen.
De overdracht van onroerend goed als schenking vereist dat rekening wordt gehouden met valor de referencia (de geschatte marktwaarde) waarvan de belastbare grondslag kan worden berekend.
Regionale vrijstellingen en verschillen
In 2024 werden in Spanje de hervormingen van de erf- en schenkbelasting, gestart in 2023, voortgezet, waardoor in sommige autonome gemeenschappen de belasting in bepaalde gevallen is verlaagd tot symbolische bedragen of geheel is afgeschaft. Belangrijke voorbeelden:
Andalusië: Aftrek tot 1 miljoen euro van de belastbare grondslag voor naaste familieleden, zoals echtgenoten, kinderen en ouders. Voor de derde en vierde graad zijn lagere aftrekbedragen voorzien.
Madrid: Voor echtgenoten en directe familie geldt een vrijstelling van 99 procent, zowel bij erfopvolging als bij schenkingen.
Valenciaanse gemeenschap: Gewoonlijk geldt een korting van 99 procent voor echtgenoten, kinderen en ouders. Bij onroerend goed dient rekening te worden gehouden met valor de referencia.
Catalonië: Verlaging van de belastbare grondslag voor naaste familieleden; hogere aftrekken voor kinderen onder de 21 jaar.
Basque Country: Vrijstelling tot 400000 euro voor kinderen, ouders en echtgenoten. Indien dit bedrag wordt overschreden, wordt een tarief van 1,5 procent toegepast.
Canarische eilanden: Vaak wordt een vrijstelling van 99,9 procent toegepast bij zowel erfopvolging als schenkingen wanneer het om naaste familieleden gaat.
Bijzondere aspecten van schenkingen in Spanje
Notariële afhandeling van de schenking
Elke schenking moet notarieel worden vastgelegd, vooral bij de overdracht van onroerend goed of waardevolle activa. De ontvanger is verplicht de bijbehorende verklaring in te dienen en de belasting binnen de gestelde termijnen te voldoen.
Bij geldschenkingen is het mogelijk de belasting te verlagen indien de middelen worden gebruikt voor de aankoop van een eerste permanente woning. In sommige regio's wordt een aanzienlijke korting toegepast mits de documentatie correct is en de termijnen worden nageleefd.
Schenking versus lening
Soms sluiten partijen een leningsovereenkomst af om de schenkbelasting te vermijden. Een dergelijke overeenkomst vereist echter de daadwerkelijke terugbetaling van de geleende middelen binnen de afgesproken termijn. Indien de terugbetaling uitblijft, kunnen de belastingdiensten de transactie als een schenking beschouwen en de belasting herberekenen.
Fiscale last minimaliseren
Schenking tijdens het leven: Wanneer het gaat om een geldschenking aan een naaste voor de aankoop van een eerste appartement, blijkt in sommige gevallen de schenkbelasting lager te zijn dan de potentiële erfbelasting.
Verdeling van eigendommen: De gelijktijdige overdracht van activa aan meerdere erfgenamen of begiftigden vermindert het individuele aandeel en maakt het mogelijk gebruik te maken van vrijstellingen voor iedere ontvanger.
Familiebedrijf: De overdracht van bedrijfsbelangen wordt vaak belast tegen een verlaagd tarief, wat de stabiliteit van het bedrijf en werkgelegenheid waarborgt.
Notariële afhandeling en vereiste documenten
Voor de notariële afhandeling van de schenking of erfopvolging bij een Spaanse notaris zijn de volgende documenten vereist:
Paspoorten of DNI (Documento Nacional de Identidad) voor ingezetenen van Spanje, of NIE (Número de Identidad de Extranjero) voor buitenlanders.
Gegevens over de woonplaats van iedere deelnemer aan de transactie.
Informatie over de burgerlijke staat van de partijen.
Bewijzen van de overmaking van gelden (voor schenkingen).
Belastingidentificatienummers voor niet-ingezetenen.
Binnen een maand na de notariële vastlegging dient een belastingaangifte te worden ingediend en de belasting te worden voldaan. Bij erfopvolging bedraagt de termijn zes maanden na het overlijden, met de mogelijkheid tot verlenging. Het niet naleven van de termijnen leidt tot boetes en sancties.
Gemeentelijke vermogenswinstbelasting (Plusvalia Municipal)
Niettegenstaande de ISD dient bij erfopvolging of schenkingen van onroerend goed ook rekening te worden gehouden met de gemeentelijke vermogenswinstbelasting (plusvalia municipal). Deze wordt op lokaal niveau berekend en is afhankelijk van de kadastrale waarde van het perceel en de duur van het eigendom. Recente hervormingen maken het mogelijk de methode voor belastingberekening te kiezen om te voorkomen dat er buitensporige betalingen plaatsvinden bij een daling van de reële marktwaarde.
Conclusies
De erf- en schenkbelasting in Spanje speelt een belangrijke rol in de financiële planning. Aangezien het ISD-tarief tot 34 procent kan oplopen en in sommige gevallen verhogingscoëfficiënten worden toegepast, is het uiterst belangrijk de potentiële fiscale last vooraf in te schatten. De verschillen tussen de autonome gemeenschappen zijn enorm: indien in de ene regio de belasting voor kinderen en echtgenoten bijna nihil is, kan in een andere regio een aanzienlijk bedrag in rekening worden gebracht.
Om risico's te minimaliseren wordt aangeraden:
Plan de overdracht van eigendommen vooraf, indien nodig in de vorm van een schenking.
Houd rekening met de lokale wetgeving van de autonome gemeenschap waarin de schenker of erflater woonde.
Onderzoek de mogelijkheden voor vrijstellingen en aftrekposten, vooral indien het gaat om een eerste woning of een familiebedrijf.
Raadpleeg specialisten, zoals advocaten en belastingadviseurs, om alle documenten correct op te stellen en de belasting tijdig te voldoen.
Met een doordachte aanpak kunnen de fiscale verplichtingen aanzienlijk worden verlaagd en wordt het overdrachtsproces van eigendommen vereenvoudigd. Kennis van de lokale specificiteiten, termijnen en regelgeving is de sleutel tot een snelle overdracht van het eigendom zonder onverwachte financiële verliezen.
