23.11.2024 
La taxe sur les successions et les donations en Espagne est l une des taxes cle qui doivent etre connues par les residents et les etrangers proprietaires de biens dans ce pays. Le nom officiel de la taxe est ISD (Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones) et elle est due lors d une transmission gratuite de biens ou de droits d une personne physique a une autre dans deux cas principaux :
En cas de succession, lorsque les biens passent a l heritier apres le deces du proprietaire.
En cas de donation, si la transmission des biens intervient pendant la vie du donateur.
L Espagne se compose de communautes autonomes et chacune fixe ses propres taux d imposition et exon erations. Ainsi, les modalites et le montant de la taxe sur les successions et les donations peuvent varier considerelement en fonction de la region. Ci-dessous, nous examinons comment la taxe est calculee, quelles exon erations sont prevues et comment la charge fiscale peut etre optimisee.
Principes generaux de la taxe ISD (Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones)
Echelle progressive
L ISD (Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones) est base sur une echelle progressive : plus la valeur des biens transmis est elevee, plus le taux d imposition est important. Les taux de base fixes par l Etat varient de 7,65 % a 34 %, toutefois les communautes autonomes ont le droit d ajuster ces taux de maniere autonome ou d introduire des exon erations supplementaires.
Nature personnelle
La taxe est payee par le beneficiaire des biens, c est a dire par l heritier ou le receveur de la donation. Dans le cadre d une succession, le montant de la taxe est calcule dans la region ou residait le defunt, et dans le cadre d une donation, il depend du lieu de residence du beneficiaire, si il s agit de biens meubles, ou de l emplacement de l immeuble, si il s agit de biens immeubles.
Calcul de la taxe sur les successions
Le calcul de la taxe sur les successions en Espagne se deroule generalement en plusieurs etapes :
Etape de la succession brute : On additionne tous les actifs et droits herites, auxquels s ajoute 3 % comme evaluation des biens domestiques.
Etape de la succession nette : Du resultat obtenu, on soustrait les dettes du defunt et les frais funeraires.
Repartition entre les heritiers : Le montant restant est divise entre les heritiers selon le testament ou, a defaut, selon la loi.
Base imposable : A la part de chaque heritier s ajoutent, le cas echeant, les versements des polices d assurance.
Abattements et deductions selon le lien de parent ene : S appliquent les exon erations de l Etat et des communautes autonomes ainsi que des reductions en fonction du degre de parent ene.
Quota prealable : La base imposable est soumise au taux progressif correspondant.
Quota d imposition : Le resultat est multiplie par un coefficient d augmentation qui depend du degre de parent ene de l heritier et de la valeur des biens.
Montant final : Apres toutes les deductions et exon erations, la taxe finale a payer est determinee.
Calcul de la taxe sur les donations
La taxe sur les donations est elle aussi calculee sur la base de la valeur totale des biens transmis, mais le systeme d exon erations est essentiellement etabli au niveau regional. Au niveau de l Etat, il n existe pas de reductions particulieres pour les donations, toutefois :
Chaque communaute autonome peut introduire ses propres exon erations fiscales pour les proches, tels que le conjoint, les enfants et les parents.
Le plus souvent, les exon erations concernent la transmission d entreprises familiales, afin de ne pas compromettre leur situation economique et d eviter des suppressions d emplois.
La transmission d un immeuble par donation necessite de prendre en compte valor de referencia (valeur de marche approximative) a partir de laquelle la base imposable peut etre calculee.
Exon erations regionnales et differences
En 2024, l Espagne a poursuivi les reformes de la taxe sur les successions et les donations entamees en 2023, de sorte que, dans certaines communautes autonomes, la taxe est reduite a des montants symboliques ou meme abolie dans certains cas. Exemples cle :
Andalousie : Une deduction allant jusqu a 1 million d euros sur la base imposable pour les proches, tels que le conjoint, les enfants et les parents. Pour le troisieme et le quatrieme degre, des montants d abattement inferieurs sont prevus.
Madrid : Pour le conjoint et les proches en ligne directe, l exon eration s elève a 99 % tant en cas de succession qu en cas de donation.
Communaute Valencienne : En general, un rabais de 99 % s applique pour le conjoint, les enfants et les parents. Pour les immeubles, il faut tenir compte de valor de referencia.
Catalogne : Une reduction de la base imposable pour les proches ; des abattements plus eleves sont prevus pour les enfants de moins de 21 ans.
Pays Basque : Une exon eration jusqu a 400000 euros pour les enfants, les parents et le conjoint. Si ce montant est depasse, un taux de 1,5 % est applique.
Les Iles Canaries : Souvent, une exon eration de 99,9 % est utilisee tant en cas de succession qu en cas de donation, lorsqu il s agit de proches.
Particularites des donations en Espagne
Acte notarial de donation
Toute donation doit etre formalisee par un acte notarial, en particulier pour le transfert d un immeuble ou d actifs de grande valeur. Le beneficiaire est oblige de deposer la declaration correspondante et de payer la taxe dans les delais prevus.
En cas de donation d argent, il est possible de reduire la taxe si les fonds sont destines a l achat d une premiere residence permanente. Dans certaines regions, une reduction significative est appliquee a condition que la documentation soit correcte et que les delais soient respectes.
Donation vs Pret
Parfois, pour eviter de payer la taxe sur les donations, les parties signent un contrat de pret. Toutefois, une telle solution necessite le remboursement effectif des fonds pretes dans le delais convenu. En cas de non remboursement, les autorites fiscales peuvent requalifier la transaction en donation et recalculer la taxe.
Minimisation de la charge fiscale
Donation de son vivant : Lorsqu il s agit d un don en argent a un proche pour l achat d un premier appartement, dans certains cas la taxe sur les donations est inferieure a la taxe potentielle sur les successions.
Repartition des biens : Le transfert d actifs a plusieurs heritiers ou beneficiaires simultanement reduit la part individuelle et permet de beneficier des exon erations pour chacun.
Entreprise familiale : Le transfert de parts de l entreprise est souvent soumis a un taux reduit, ce qui permet de maintenir la stabilite de l entreprise et des emplois.
Acte notarial et documents necessaires
Pour la formalisation de l acte de donation ou de succession chez un notaire en Espagne, les documents suivants sont exiges :
Passeports ou DNI (Documento Nacional de Identidad) pour les residents en Espagne, ou NIE (Numero de Identidad de Extranjero) pour les etrangers.
Les coordonnees du lieu de residence de chaque participant a la transaction.
Les informations concernant l etat civil des parties.
Les preuves du transfert des fonds (pour les donations).
Les numeros d identification fiscale pour les non residents.
Dans le mois qui suit la formalisation par le notaire, une declaration fiscale doit etre deposee et la taxe payee. Pour les successions, le delai est de six mois a compter du deces, avec la possibilite d une prolongation. Le non respect des delais entraine des penalites et des amendes.
Taxe municipale sur la plus value (Plusvalia Municipal)
En plus de l ISD, lors de la succession ou de la donation d un immeuble, il convient de prendre en compte la taxe municipale sur la plus value (plusvalia municipal). Celle-ci est calculee au niveau local et depend de la valeur cadastrale du terrain ainsi que de la duree de detention. Les reformes recemment adoptees permettent de choisir la methode de calcul de la taxe afin d eviter des paiements excessifs en cas de baisse de la valeur reelle du marche.
Conclusions
La taxe sur les successions et les donations en Espagne joue un role important dans la planification financiere. Etant donne que le taux de l ISD peut atteindre 34 % et que dans certains cas des coefficients d augmentation sont appliques, il est essentiel d estimer prealablement la charge fiscale potentielle. Les differences entre les communautes autonomes sont enormes : si dans une region la taxe est quasi nulle pour les enfants et le conjoint, dans une autre ils peuvent etre amenes a payer une somme consideree.
Pour reduire les risques, il est recommande de :
Planifier a l avance le transfert des biens, eventuellement sous forme de donation.
Prendre en compte la legislation locale de la communaute autonome dans laquelle residait le donateur ou le defunt.
Examiner les possibilites d exon erations et de deductions, en particulier lorsqu il s agit d une premiere residence ou d une entreprise familiale.
Consulter des specialistes, tels que des avocats et des conseillers fiscaux, afin de formaliser correctement tous les documents et de payer la taxe dans les delais.
Avec une approche bien preparee, les obligations fiscales peuvent etre reduites de maniere significative et le processus de transfert des biens simplifie. La connaissance des specificites locales, des delais et des reglements est la cle pour que le transfert de proprietes se deroule rapidement et sans pertes financieres inattendues.
