23.11.2024 
Налог на наследство и дарение в Испании — один из ключевых налогов, о котором необходимо знать как резидентам, так и иностранцам, владеющим здесь имуществом. Официальное название налога — ISD (Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones), и он подлежит уплате при безвозмездной передаче имущества или прав от одного физического лица другому в двух основных случаях:
При наследовании, когда имущество переходит к наследнику после смерти владельца.
При дарении, если передача имущества осуществляется еще при жизни дарителя.
Испания состоит из автономных сообществ, и каждое из них устанавливает собственные налоговые ставки и льготы. Поэтому порядок и величина уплаты налога на наследство и дарение могут существенно отличаться в зависимости от региона. Ниже рассмотрим, как рассчитывается налог, какие льготы предусмотрены и как можно оптимизировать налоговую нагрузку.
Общие принципы налога ISD (Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones)
Прогрессивная шкала
ISD (Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones) имеет прогрессивную шкалу: чем больше стоимость передаваемого имущества, тем выше ставка налога. Базовые государственные ставки колеблются от 7,65% до 34%, однако автономным сообществам предоставлено право самостоятельно корректировать эти ставки или вводить дополнительные льготы.
Персональный характер
Налог оплачивает получатель имущества — наследник или дарополучатель. При наследовании сумма налога рассчитывается в регионе, где проживал умерший, а при дарении — в зависимости от места жительства получателя подарка (если речь идет о движимом имуществе) или от места нахождения недвижимости (если передается недвижимое имущество).
Расчет налога на наследство
Расчет налога на наследство в Испании обычно проходит в несколько этапов:
Этап брутто-наследства: складываются все унаследованные активы и права, к которым добавляется 3% в качестве оценки домашнего имущества.
Этап нетто-наследства: из полученного результата вычитаются долги покойного и расходы на похороны.
Разделение между наследниками: оставшаяся сумма делится между наследниками согласно завещанию или по закону при его отсутствии.
Налогооблагаемая база: к доле каждого наследника прибавляются выплаты по страховым полисам, если такие имелись.
Вычеты и вычеты по родству: применяются государственные и региональные льготы, а также скидки в зависимости от степени родства.
Предварительная квота: к налогооблагаемой базе применяется соответствующая прогрессивная ставка.
Налоговая квота: результат умножается на повышающий коэффициент, который зависит от степени родства наследника и величины имущества.
Итоговая сумма: после всех вычетов и льгот определяется окончательный налог к уплате.
Расчет налога на дарение
Налог на дарение также рассчитывается, исходя из общей стоимости передаваемого имущества, но система льгот в основном устанавливается регионально. На государственном уровне специальных скидок для дарения нет, однако:
Каждое автономное сообщество вправе вводить собственные налоговые льготы для близких родственников (например, супругов, детей, родителей).
Чаще всего льготы касаются передачи семейного бизнеса, чтобы не ухудшать его экономическое положение и не про??оцировать сокращения рабочих мест.
Передача недвижимости по дарению требует учета valor de referencia (ориентировочной рыночной стоимости), с которой может рассчитываться налоговая база.
Региональные льготы и отличия
В 2024 году в Испании продолжили реформы налога на наследство и дарение, начатые в 2023 году, поэтому в некоторых автономиях налог в ряде случаев снижен до символических сумм или вовсе отменен. Ключевые примеры:
Андалусия: Вычет из налогооблагаемой базы до 1 млн евро для ближайших родственников (супруги, дети, родители). Для третьей и четвертой степени предусмотрены более низкие суммы вычета.
Мадрид: Для супругов и прямых родственников льгота составляет 99% как при наследовании, так и при дарении.
Валенсийское сообщество: Обычно действует скидка 99% для супругов, детей и родителей. При этом для недвижимости необходимо учитывать valor de referencia.
Каталония: Снижение налогооблагаемой базы для близких родственников; более высокие вычеты для детей до 21 года.
Страна Басков: Освобождение до 400 000 евро для детей, родителей, супругов. Если сумма превышена, применяется ставка 1,5%.
Канарские острова: Часто используется льгота 99,9% как при наследовании, так и при дарении, если речь идет о ближних родственниках.
Особенности дарения в Испании
Оформление дарения
Любое дарение должно быть оформлено нотариально (особенно при передаче недвижимости или дорогих активов). Одаряемый обязан подать соответствующую декларацию и уплатить налог в установленные сроки.
При дарении денег есть возможность снизить налог, если средства пойдут на покупку первого постоянного места жительства. В некоторых регионах применяется существенная скидка, при условии правильного документального оформления и соблюдения сроков.
Дарение vs. займ
Иногда, чтобы не платить налог на дарение, стороны оформляют договор займа. Однако такое решение требует реального возврата заемных средств в оговоренный период. Если возврат не будет осуществлен, налоговые органы могут признать сделку именно дарением и доначислить налог.
Минимизация налоговой нагрузки
Дарение при жизни: Когда речь идет о денежном подарке близкому родственнику для покупки первой квартиры, в ряде случаев налог на дарение оказывается ниже, чем потенциальный налог при наследовании.
Распределение имущества: Передача активов нескольким наследникам/одаряемым одновременно уменьшает индивидуальные доли и помогает задействовать льготы по каждому из получателей.
Семейный бизнес: Передача долей предприятия часто облагается льготной ставкой, что сохраняет устойчивость компании и рабочие места.
Нотариальное оформление и необходимые документы
Для заверения акта дарения или наследства в испанском нотариате потребуются:
Загранпаспорта или DNI (Documento Nacional de Identidad) для резидентов Испании, либо NIE (Número de Identidad de Extranjero) для иностранцев.
Данные о месте проживания каждого участника сделки.
Сведения о семейном положении сторон.
Факты перечисления средств (для дарения).
Налоговые номера для нерезидентов.
В течение месяца после оформления у нотариуса необходимо подать налоговую декларацию и уплатить налог. При наследовании срок составляет шесть месяцев с момента смерти, с возможностью продления. Нарушение сроков влечет пени и штрафы.
Муниципальный прирост капитала (Plusvalía Municipal)
Помимо ISD, при наследовании или дарении недвижимости придется учитывать и муниципальный налог на прирост капитала (plusvalía municipal). Он рассчитывается на уровне местных органов власти и зависит от кадастровой стоимости земли и срока владения. Последние реформы предоставили возможность выбирать метод расчета налога, чтобы избежать избыточных платежей в случае падения реальной рыночной стоимости.
Выводы
Налог на наследство и дарение в Испании играет заметную роль в финансовом планировании. Учитывая, что ставка ISD может достигать 34%, а в некоторых случаях действуют повышающие коэффициенты, крайне важно предварительно оценивать возможное налоговое бремя. Различия между автономиями колоссальны: если в одном регионе налог стремится к нулю для детей и супругов, в другом — они могут заплатить внушительную сумму.
Чтобы снизить риски, рекомендуется:
Заранее планировать передачу имущества — при необходимости в форме дарения.
Учитывать местное законодательство автономии, где проживает даритель или наследодатель.
Изучать возможности льгот и вычетов, особенно если речь идет о первом жилье или семейном бизнесе.
Обращаться к специалистам (адвокатам и налоговым консультантам), чтобы корректно оформить все документы и уплатить налог вовремя.
При грамотном подходе налоговые обязательства могут быть значительно снижены, а сам процесс передачи имущества — упроститься. Знание местных особенностей, сроков и правил — залог того, что переход прав собственности пройдет быстро и без неожиданных финансовых потерь.
